5.5. Лицензирование аудиторской деятельности

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О лицензировании» от 11 января 2007 г. №214III/ЗРК аудиторская деятельность относится к видам деятельности, на осуществление которых требуется лицензия – «разрешение, выдаваемое соответствующим лицензиаром физическому или юридическому лицу на занятие отдельным видом деятельности».

Лицензиар – государственный орган, осуществляющий лицензирование в соответствии с указанным выше законодательным актом. Этим органом для аудиторских организаций является Министерство Финансов Республики Казахстан.

Аудиторская деятельность осуществляется только при наличии соответствующей лицензии, которая может быть получена аудиторской организацией как юридическим лицом. Аудиторам, поскольку они обязаны работать в составе аудиторской организации, лицензии не требуются.

В соответствии с Законом «О лицензировании» Правительство Республики Казахстан своим постановлением от 17 июня 2007 г. №601 утвердило «Правила лицензирования аудиторской деятельности и квалификационные требования, предъявляемые при лицензировании аудиторской деятельности».

Под квалификационными требованиями понимаются совокупность количественных и качественных нормативов и показателей, характеризующих способность заявителя заниматься отдельным лицензируемым видом деятельности и (или) подвидом лицензируемого вида деятельности.

По объему деятельности лицензии подразделяются на генеральные, разовые и операционные.

Генеральные лицензии выдаются на занятие отдельным видом деятельности, выдаваемые без определенного срока действия; разовые - на занятие определенной хозяйственной операцией в пределах разрешённого срока, объёма, веса или количества (в натуральном либо денежном выражении), а также на занятие видами деятельности в сфере игорного бизнеса в пределах срока, установленного Законом Республики Казахстан об игорном бизнесе; операционные – на занятие отдельными операциями в банковской деятельности, классов страховой деятельности (классов страхования).

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности является генеральной и действительна на всей территории Республики Казахстан. Она подписывается уполномоченным должностным лицом лицензиара и заверяется его печатью.

Лицензиар ведёт реестр лицензии на аудиторскую деятельность, содержащий сведения о выданных, переоформленных, приостановленных, возобновленных и прекративших действие лицензиях.

Для получения лицензии лицензиару – Министерству Финансов Республики Казахстан – предоставляются следующие документы:

1. заявление по форме, установленной Правительством Республики казахстан;

2. документ, подтверждающий уплату в бюджет лицензионного сбора за право занятия аудиторской деятельностью;

3. нотариально заверенные копии устава, свидетельства о государственной регистрации заявителя в качестве юридического лица и статистической карточки;

4. нотариально заверенную копию свидетельства о постановке заявителя на учет в налоговом органе;

5. нотариально заверенные копии квалификационных свидетельств о присвоении квалификации «аудитор» аудиторам, работающим в данной аудиторской организации, и документов, на основании которых они состоят в трудовых отношениях с данной аудиторской организацией;

6. нотариально заверенные копии квалификационного свидетельства о присвоении квалификации «аудитор», трудовой книжки, индивидуального трудового договора либо выписки из приказов о приёме и увольнении руководителя.

Все документы, представленные лицензиару для выдачи лицензии, принимаются по описи, копия которой направляется (вручается) заявителю с отметкой о дате приёма документов лицензиаром.

Для принятия решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии, лицензиар рассматривает предоставленные материалы и оценивает их полноту и достоверность на соответствие заявителя предъявляемым квалификационным требованиям.

Этими требованиями являются наличие:

1. организационно – правовой формы товарищества с ограниченной ответственностью;

2. в уставном капитале стопроцентной доли, принадлежащей аудитору и (или) иностранной (иностранным) аудиторским организациям;

3. в составе не менее двух аудиторов, осуществляющих свою деятельность в качестве аудитора, только в данной аудиторской организации;

4. у руководителя аудиторской организации, а также у аудиторов квалификационного свидетельства о присвоении квалификации «аудитор», выданного Квалификационной комиссией по аттестации аудиторов.

Аудитор, ранее возглавлявший аудиторскую организацию, которая в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан была лишена лицензии, в течение года с даты вступления в законную силу решения суда о лишении лицензии, не может быть руководителем другой аудиторской организации.

Для иностранной организации при лицензировании аудиторской деятельности, кроме вышеперечисленных квалифицированных требований, предъявляются следующие дополнительные требования:

1. иностранная организация должна быть признана аудиторской;

2. образование соответствующей аудиторской организации – резидента Республики Казахстан.

Лицензиар выдает лицензии не позднее 30 (тридцати) рабочих дней со дня представления заявителем документов. Решение о выдаче лицензии оформляется приказом лицензиара.

Уполномоченный государственный орган может принять решение об отказе в выдаче лицензии, что может иметь место по следующим причинам:

• осуществление аудиторской деятельности для данной категории субъектов запрещено законодательными актами;

• не предоставлены все требуемые документы;

• не внесен лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

• заявитель не отвечает квалификационным требованиям;

• в отношении заявителя имеется решение суда, запрещающее ему заниматься данным видом деятельности.

При отказе в выдаче лицензии лицензиаром дается заявителю мотивированный (с указанием причины отказа) в письменном виде в те же сроки, что и для выдачи лицензии.

Если лицензиар не выдал заявителю лицензию либо не уведомил его о причине отказа в выдаче лицензии в установленные сроки, то по истечении 5 (пяти) рабочих дней с даты истечения сроков, установленные для выдачи лицензии, заявитель письменно уведомляет лицензиара о начале осуществлении аудиторской деятельности.

Лицензиар не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента получения письменного уведомления заявителя выдает лицензию с даты, указанной заявителем в письменном уведомлении.

Заявление на выдачу лицензии аудиторской организации, которая в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан была лишена лицензии, рассматривается не ранее чем через год.

Если лицензия не выдана в установленный срок или отказ о выдаче лицензии представляется заявителю необоснованным, он вправе обжаловать эти действия в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

В случае изменения наименования, реорганизации юридического лица в форме слияния, присоединения, выделения или преобразования, а также наименования вида деятельности, если такое изменение не повлекло изменения существа выполняемых операций в рамках вида деятельности, лицензиат в течение 30 (тридцати) календарных дней подаёт заявление о переоформлении лицензии с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения.

Лицензиар в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня подачи лицензиатом соответствующего письменного заявления переоформляет лицензию.

При утере, порче лицензии лицензиат может получить дубликат лицензии. Указанные лицензии считаются недействительными со дня подачи лицензиатом письменного заявления (с приложением документов, подтверждающих факт утери, порчи лицензии) лицензиару.

Лицензиар в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня подачи заявления выдает дубликат лицензии с присвоением нового номера и надписью «Дубликат» в правом верхнем углу.

Приостановление действия и лишения лицензии осуществляется в порядке, установленным Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях». Так, в статье 184 отмечается: «Составление аудиторской организацией заведомо недостоверного аудиторского заключения – влечет штраф на аудиторскую организацию – в размере до двухсот пятидесяти месячных расчетных показателей с лишением лицензии на право заниматься аудиторской деятельностью».

Лицензия прекращает своё действие в случаях:

1. лишения лицензии;

2. ликвидации или реорганизации лицензиата, за исключением реорганизации в форме слияния, присоединения, выделения или преобразования;

3. добровольного возврата лицензии лицензиару;

4. исключения аудиторской деятельности из перечня лицензируемых видов деятельности.

В случае прекращения действия лицензии, в том числе её лишения, аудиторские организации в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня принятия решения о прекращении действия лицензии, в том числе её лишении, обязаны возвратить в уполномоченный орган лицензию.

При лишении лицензии срок исчисляется со дня вступления в законную силу постановления суда.

Заявление на выдачу лицензии аудиторской организации, которая в соответствии с законодательством Республики Казахстан была лишена лицензии, рассматривается не раньше чем через год.