- •Методические материалы
- •Теоритические материалы
- •Глава 1. Сущность прогнозирования и планирования в экономике
- •1.1. Предмет, объект, цели и задачи прогнозирования и планирования
- •1.2. История вопроса и проблемы прогнозирования и планирования
- •1.3. Состояние прогнозирования и планирования в мире, в том числе в России
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2. Основы экономического прогнозирования
- •2.1. Сущность и классификация прогнозов
- •2.2. Методологические и методические основы прогнозирования
- •2.3. Организация прогнозирования
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 3. Основные экономические прогнозы фирмы (организации)
- •3.1. Сущность внутрифирменного прогнозирования
- •3.2. Прогнозирование сбыта (продажи) продукции
- •3.3. Прогнозирование инвестиций
- •3.4. Прогнозирование хозяйственного риска
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 4. Концепция планирования на предприятии
- •4.1. Сущность планирования
- •4.2. Типы внутрифирменного планирования
- •4.3. Методология планирования
- •4.4. Классификация планов по признакам
- •4.5. Организация планирования
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 5. Планирование маркетинга фирмы (организации)
- •5.1 Сущность и структура плана маркетинга
- •Раздел 1. Продукт (услуги):
- •Раздел 2. Цена:
- •Раздел 3. Сбыт (продажа):
- •5.2 Планирование сбыта (продажи)
- •Раздел 2. Ценообразование. Все расчеты этого раздела проводятся в сопоставимых ценах. При определении цены используются следующие основные методы:
- •Раздел 4. Каналы распределения продукции. Этот раздел плана сбыта может включать несколько подразделов:
- •5.3.Планирование производства
- •5.4. Методы определения экономического эффекта
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 6. Функциональное планирование в организации
- •6.1. Планирование прибыли и рентабельности
- •6.2. Планирование издержек производства и обращения
- •6.3. Планирование персонала фирмы (организации)
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 7. Стратегическое планирование на предприятии
- •7.1. Сущность стратегического планирования
- •7.2. Особенности методологии стратегического планирования
- •7.3. Классификация (типизация) стратегических планов
- •7.4. Бизнес-планирование на предприятии
- •Вопросы для самопроверки
- •Тест для самоконтроля
- •Ключи к тесту
- •Задания для контрольных работ
- •Вопросы для экзамена (зачета)
Вопросы для самопроверки
Перечислите основные требования при формировании плана маркетинга.
Что является основой плана маркетинга?
Раскройте сущность основных частей плана маркетинга
Перечислите две укрупненные стадии планирования маркетинга и раскройте их содержание.
Какие задачи решаются в ходе разработки плана маркетинга?
Перечислите этапы разработки плана маркетинга в рамках рекомендаций Министерства экономики и торговли РФ.
Раскройте сущность стратегий маркетинга и перечислите ее типы.
Какие разделы включает краткосрочный план маркетинга и раскройте их содержание.
Раскройте сущность планирования сбыта (продажи) и товарооборота на предприятии, а также используемые методы.
Раскройте сущность плана производства и факторы, влияющие на содержание плана.
Перечислите раздела плана сбыта продукции и раскройте их содержание.
Раскройте особенности разработки плана товарооборота торговой фирмы и его показатели.
Особенности формирования плана сбыта по отдельным отраслям экономики РФ.
Перечислите методы определения экономического эффекта от привлечения к продаже дополнительной партии товаров, от рекламных мероприятий и от внедрения более производительного нового оборудования.
Глава 6. Функциональное планирование в организации
6.1. Планирование прибыли и рентабельности
Основные и вспомогательные функции бизнеса определяют необходимость разработки функциональных планов. Ряд таких планов, имеющих для фирмы основное значение в удовлетворении общественных потребностей и связанных с выполнением функции маркетинга, был рассмотрен ранее. К другим функциональным планам относятся:
план прибыли и рентабельности;
план издержек производства и обращения;
план персонала;
финансовый план и др.
Фирма самостоятельно определяет, какие функциональные планы ей необходимы. Финансовое планирование играет особую роль, его значение неизмеримо возрастает в условиях рынка. Поэтому финансовое планирование изучается будущими специалистами в области экономики отдельно.
Все функциональные планы направлены на достижение маркетинговой и соответственно общей (базовой) стратегии фирмы. Они экономически обосновывают выбор наиболее эффективных путей достижения долгосрочных целей деятельности фирмы.
Первым в ряду функциональных планов следует назвать план прибыли и рентабельности. Этот план может рассматривается, с одной стороны, как функция маркетинга, связанная с общепринятой хозяйственной деятельностью людей и определяющая экономический результат планируемой работы фирмы, направленной на удовлетворение потребностей рынка, а с другой — как основной в цепи экономических интересов фирмы в силу значимости показателей прибыли и рентабельности в стимулировании труда, в укреплении конкурентоспособности и стабильности функционирования любого экономического объекта. Таким образом, план прибыли и рентабельности характеризует предполагаемые действия по достижению основной экономической цели предпринимательства. Но достижение этой цели носит опосредованный характер, т. е. она достигается лишь посредством достижения общественных целей: удовлетворения потребностей общества. Поэтому план прибыли и рентабельности условно можно отнести к функциональным.
План прибыли и рентабельности имеет первоочередное значение для собственников фирмы. Он отражает обоснование экономических результатов всех сторон деятельности фирмы. И если план маркетинга можно рассматривать как основной для деятельности фирмы, то план прибыли — это ее основной экономический план, подтверждающий эффективность выбранных видов деятельности и шагов по достижению стратегических целей. Поэтому только в плане прибыли отражаются все аспекты функционирования фирмы и ее подразделений, выраженные результирующим экономическим показателем.
В бизнесе решения и действия основаны на представлениях о будущей прибыли. Но так как опыт прошлого не всегда распространяется на будущее, то в основе будущего поведения фирмы должно быть ее новое представление о размере ожидаемой прибыли. Фирма из разных вариантов проекта плана прибыли обычно выбирает тот, который содержит максимум прибыли или рентабельности. Иногда экономической целью бизнеса бывает максимизация прибыли, иногда — максимизация рентабельности. Современные подходы к обоснованию максимума этих показателей позволяют четко это разграничивать.
Функциональные планы могут быть различными по времени: от оперативного до долгосрочного. Фирма может иметь как прогноз, так и план по функции деятельности. Однако с позиции природы экономического предвидения, в частности необходимости волевых и осознанных действий по достижению поставленных целей, фирма обязательно должна иметь планы показателей функционирования. Таким образом, можно представить несколько вариантов обоснования плана прибыли и рентабельности: 1-й вариант — посредством прогнозирования; 2-й вариант — посредством планирования; 3-й вариант — посредством прогнозирования и планирования. Последние два варианта являются предпочтительными.
План прибыли составляется на несколько лет, на год и кварталы. Редко, но также составляется план прибыли на месяц, что позволяет фирме лучше контролировать результаты своей работы.
Стратегический план прибыли предусматривает выбор цели. Как правило, целью может быть: постоянный стабильный рост прибыли, максимизация прибыли, максимизация рентабельности, достижение определенной величины прибыли или рентабельности.
Задачами планирования прибыли и рентабельности являются:
экономическое доказательство выгодности предпринимательских действий по достижению стратегических целей;
экономическая оценка плана маркетинга и функциональных планов фирмы;
перспективное стимулирование собственников и трудового коллектива фирмы, а также косвенно — всего общества.
Плановое обоснование прибыли и рентабельности построено на грамотном использовании экономической теории, в частности влияния на прибыль и рентабельность таких факторов, как: объем деятельности, издержки производства и обращения (постоянные и переменные), составляющие прочей прибыли, оборачиваемость капитала, цены и доходность, доля рынка товара и др.
Различают следующие основные методы прогнозирования и планирования прибыли:
использование формулы безубыточности;
экономико-статистический;
технико-экономический (нормативный), в том числе прямого счета;
определение оптимальной целевой прибыли;
определение прибыли на вложенный капитал;
метод маржинального дохода;
экономико-математические методы, в том числе метод оптимизационных моделей и пр.
Современная практика планирования прибыли активно использует возможности формулы безубыточности, сущность которой изучается многими экономическими дисциплинами. Согласно этим формулам прибыль будет определяться следующим образом: для производства
Р = Q (1 - С - Н) - F, (32)
для торговли
Р = Q(1 -C-H)-Q0(1 -H), (33)
где Р — прибыль;
Q — объем товарной продукции или товарооборот;
Q0 — объем оборота в покупных ценах;
F — постоянные издержки;
С — уровень переменных издержек в цене;
Н — размер НДС.
Пример 33. Определить возможный план прибыли фирмы, занимающейся производством и сбытом металлоконструкций. План товарной продукции определен на основе плана сбыта в размере. 1200 д. ед. Постоянные издержки — 500 д. ед., уровень переменных издержек может сложиться в размере 25% цены товара. Размер НДС — 18%.
Расчет. Возможный план прибыли фирмы составит:
1200 (1 - 0,25 - 0,18) — 500 = 184 (д. ед.).
Тогда возможная рентабельность продукции составит:
184 : 1200 х 100% = 15,3%.
Вывод. Плановая прибыль фирмы может составить 184 д. ед. при рентабельности продукции 15,3%.
Пример 34. Определить возможный план прибыли торговой фирмы. Плановый объем розничного товарооборота — 760 д. ед. Оборот товаров в покупных ценах — 540 д. ед. Постоянные издержки обращения сложились в сумме 100 д. ед., уровень переменных издержек — 8% к обороту. Средний размер НДС — 15,25% валовых доходов.
Расчет. Плановая сумма прибыли торговли может составить:
760 (1 - 0,08 - 0,1525) - 540 (1 - 0,1525) - 100 = 25,65 (д. ед.).
Тогда рентабельность торговли составит:
25,65 : 760 х 100% = 3,37% (к обороту).
Вывод. План прибыли фирмы может быть 25,65 д. ед., рентабельность торговли — 3,37% к товарообороту. Разработка вариантов плана может предусматривать изменение образующих показателей.
Пример 35. Определить варианты проекта плана прибыли для условий примера 34, если:
а) уровень переменных издержек повысится на 3%;
б) возможно снижение постоянных издержек на 7%.
Расчет. Определим размер прибыли:
а) при увеличении уровня переменных издержек на 3% прибыль составит:
760 (1 - 0,08 х 1,03 - 0,1525) - 540 (1 - 0,1525) - 100 = 23,8 (д ед);
б) при увеличении уровня переменных издержек на 3% и снижении постоянных издержек на 7% прибыль составит: 760 (1 - 0,08х1,03 - 0,1525) - 540 (1 - 0,1525) - 100х 0,93 = 30,8 (д. ед.).
Вывод. Увеличение уровня переменных издержек может вызвать снижение прибыли до 23,8 д. ед., а одновременное снижение постоянных издержек может привести к получению прибыли на сумму 30,8 д. ед.
Экономико-статистический метод планирования прибыли использует фактическую динамику показателя. В приведенном примере (табл. 20) планирование прибыли и рентабельности построено на использовании тенденций изменения этих показателей, характерных для последних лет работы фирмы. Ежегодные темпы изменения показателей экстраполируются на будущее.
Таблица 20
Проект плана прибыли (в д. ед.) и рентабельности (в %) фирмы на планируемый год
Показатели |
1-й год |
2-й год |
3-й год |
Проект плана |
Товарная продукция |
280 |
278 |
306 |
320 |
Прибыль производства |
33 |
37 |
45 |
48 |
Балансовая прибыль |
40 |
45 |
52 |
55 |
Капитал |
320 |
360 |
412 |
430 |
Себестоимость |
200 |
195 |
210 |
219 |
Рентабельность продукции |
16.5 |
19.0 |
21.4 |
22.0 |
Рентабельность производства |
11.8 |
13.3 |
14.7 |
15.0 |
Рентабельность капитала |
12.5 |
12.5 |
12.6 |
12.8 |
Технико-экономический метод планирования прибыли включает расчеты и обоснование факторов, образующих показатель (табл. 21). Подходы, характерные для использования двух последних методов, в целом характеризуют инактивный стиль планирования прибыли. Рассматриваемый метод определения плана прибыли предполагает использование ряда других планов: а) объема деятельности, б) доходов и НДС, в) издержек, в том числе переменных и постоянных, г) прочей прибыли.
Таблица 21
Проект плана прибыли фирмы на планируемый год (в д. ед.)
Показатели
|
Отчетный год
|
Текущий год |
Проект плана |
||||
План |
Ожидаемое выполнение |
% выполнения плана |
% изменения к отчетному году |
Всего |
В % к текущему году
|
||
Розничный товарооборот |
2917 |
3000 |
3041 |
101.4 |
104.3 |
3160 |
103.9 |
Валовые доходы, всего В % |
516 17.69 |
532 17.74 |
540 17.76 |
101.5 100.1 |
104.7 100.4 |
562 17.78 |
104.1 100.1 |
НДС, всего |
59 |
61 |
101.6 |
105.1 |
65 |
104,8 |
|
Издержки обращения, всего В % |
344 11.79 |
351 11.70 |
353 11.61 |
100.6 99.2 |
102.6 98.5 |
366 11.58 |
103.7 99.7 |
В том числе постоянные издержки, всего |
150 |
153 |
151 |
|
|
156 |
|
Торговая прибыль, всего |
11З |
120 |
125 |
104,2 |
110,6 |
131 |
104.8 |
Рентабельность торговли, % |
3.87 |
4.0 |
4.11 |
102.8 |
106.2 |
4.15 |
101.0 |
Прочая прибыль, всего |
21 |
25 |
23 |
92.0 |
109.5 |
25 |
108.7 |
Балансовая прибыль, всего |
134 |
145 |
148 |
102.1 |
110.4 |
156 |
105.4 |
На основании указанных планов и с учетом выявленных тенденций прошлого определяется прибыль основной деятельности и балансовая прибыль на будущее. Отличие метода прямого счета от технико-экономического состоит в том, что в первом случае для обоснования используются, как правило, фактически достигнутые уровни показателей фирмы за прошлые годы, а во втором — нормативы и нормы, рекомендованные для экономических расчетов, и планы соответствующих образующих показателей.
Каждая фирма в условиях рыночной экономики придает большое значение использованию своего капитала: основного и оборотного. Поэтому возрастает значение обоснования прибыли посредством учета прибыли на вложенный капитал: а) нормы прибыли на капитал, б) лучшего достигнутого в фирме уровня прибыли на капитал. Следует напомнить, что расчет рентабельности капитала ведется на основе балансовой прибыли, а рентабельности производства (продукции, торговли) — на основе прибыли основной деятельности. Поэтому использование прибыли на вложенный капитал в планировании будет определять балансовую прибыль фирмы, которую затем посредством любого из указанных выше методов необходимо определить по видам деятельности, т. е. направлениям ее образования.
Метод планирования прибыли, названный как определение оптимальной целевой прибыли, предусматривает специальные расчеты потребности фирмы в прибыли: во-первых, для уплаты налогов от прибыли; во-вторых, для прочих внефирменных отчислений из прибыли и, в-третьих, для внутрифирменных потребностей в прибыли, в том числе для развития.
Полученная таким образом величина прибыли является исходной для определения необходимого объема деятельности, который позволил бы ее получить. Обоснование объема деятельности от прибыли возможно посредством использования формул безубыточности.
Метод маржинального дохода в планировании прибыли использует расчетные данные о переменных издержках по видам продукции. Разница между предполагаемым маржинальным доходом продукции фирмы и постоянными издержками определяет плановую прибыль:
М = Q – С – Н, (34)
где М — маржинальный доход;
Q — товарная продукция;
С — переменные издержки;
Н — налог на добавленную стоимость.
Экономико-математические методы планирования прибыли используют функциональные связи типа:
Р = f (35)
где Р — прибыль;
х — факторы, определяющие прибыль.
Разновидностью экономико-математических методов является метод оптимизации плановой прибыли. Критериями выбора модели могут быть: минимум текущих затрат; максимум прибыли; максимум вложенного капитала; ускорение оборачиваемости капитала (до нормативного) и др.
Таким образом, различные методы определения плановой прибыли и рентабельности, несмотря на свое несходство, решают единую задачу их точного обоснования исходя из возможных ресурсов и потребностей в них фирмы с учетом поставленных целей деятельности.