Тематика індивідуальних завдань Завдання 12 (для індивідуальної роботи за темою 2)

1. З’ясувати порядок сертифікації аудиторів в Україні.

2. Скласти заяву претендента (використовуючи особисту інфор­ма­цію, якщо певна інформація на час складання заяви відсутня – ви­зна­чити її самостійно) на отримання сертифіката.

Для відповіді скористатись змістом Положення про сертифікацію аудиторів, затвердженого рішенням АПУ від 19 листопада 2002 року, протокол № 116 (зі змінами та доповненнями).

Завдання 13 (для індивідуальної роботи за темою 2)

1. З’ясувати порядок ведення Реєстру аудиторських фірм і ауди­торів в Україні та вимоги щодо внесення до цього Реєстру.

2. Скласти перелік документів для внесення суб’єкта аудиторської діяльності до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів.

3. Заповнити означені вище документи за умови, що Ви є при­ват­ним підприємцем-аудитором (відсутню на час складання документів інформацію визначити самостійно).

Для відповіді скористатись змістом Положення про Реєстр ауди­торських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські по­слуги, затвердженим Рішенням АПУ від 31 жовтня 2000 року, про­то­кол № 95 (зі змінами та доповненнями).

Теми рефератів

1. Система регулювання аудиторської діяльності в Україні: дер­жав­не, професійне, внутрішнє.

2. Аудиторська палата України, її створення, склад і функції.

3. Спілка аудиторів України, її створення, склад і функції.

4. Розвиток нормативного регулювання аудиторської діяльності в Україні.

5. Посадова інструкція головного аудитора.

6. Посадова інструкція старшого аудитора.

7. Посадова інструкція аудитора (не сертифікованого).

8. Посадова інструкція асистента (помічника) аудитора.

9. Структура і категорії персоналу аудиторських фірм за межами України (країни за вибором).

Термінологічний словник

Асистенти (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стан­дартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – працівники, які беруть участь в ок­ремій аудиторській перевірці, але самі не є аудиторами.

Аудитор (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стан­дар­тів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впев­не­но­сті та супутніх послуг) – партнер із завдання. Термін «аудитор» ужи­вається для визначення партнера із завдання або аудиторської фірми. Коли він застосовується до партнера із завдання, він описує обов’язки або відповідальність партнера із завдання. Такі обов’язки або від­по­ві­дальність можуть нести або партнер із завдання, або член ауди­тор­ської групи.

Аудиторська діяльність (згідно зі ст. 3 Закону України «Про ауди­­торську діяльність») – підприємницька діяльність, яка включає ор­га­нізаційне і методичне забезпечення аудиту, практичне виконання ауди­торських перевірок (аудит) і надання інших аудиторських послуг.

Аудиторська палата України (АПУ) – незалежний самостійний орган, створений шляхом делегування членів від Спілки аудиторів України та державних установ і відомств для забезпечення ауди­тор­ської діяльності в Україні; існує на засадах самоврядування і є юри­дичною особою.

Аудиторська фірма – юридична особа, створена відповідно до законодавства, яка здійснює виключно аудиторську діяльність.

Великі підприємства (згідно зі ст. 63 Господарського Кодексу Ук­раїни) – підприємства, в яких середньооблікова чисельність працю­ючих за звітний (фінансовий) рік перевищує 250 осіб, а обсяг валового доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) за рік перевищує суму 100 млн гривень.

Вища аудиторська установа (згідно з Глосарієм термінів до Між­народних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – громадська ус­та­нова країни, яка незалежно від того, як її названо, створено або ор­ганізовано, відповідно до закону виконує найвищі аудиторські функції в інтересах громадськості цієї країни.

Головний аудитор (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з на­дан­ня впевненості та супутніх послуг) – аудитор, який несе відпо­ві­даль­ність за складання висновку про фінансові звіти суб’єкта госпо­да­рювання, коли ці фінансові звіти включають фінансову інформацію про один чи кілька компонентів, перевірених іншим аудитором.

Група із завдання (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надан­ня впевненості та супутніх послуг) – весь персонал, що виконує зав­дання, включно з експертами, найнятими фірмою у зв’язку із цим зав­данням.

Етика – норми поведінки, сукупність загальноприйнятих мо­раль­них правил, вимоги, які людина ставить перед собою або яких вимагає суспільство у певному середовищі, соціальній групі населення.

Інший аудитор (згідно зі ст. 10 Закону України «Про аудиторську діяльність») – аудитор (окрім головного аудитора), який несе від­по­відальність за складання висновку про фінансову інформацію ком­по­нента суб’єкта господарювання, і цей висновок входить до складу фі­нансових звітів, перевірених головним аудитором. Іншими ауди­то­рами можуть бути афілійовані фірми (незалежно від того, чи мають вони однакову назву), агентські фірми, а також незв’язані аудитори.

Кодекс етики професійних бухгалтерів (КЕПБ) (згідно з КЕПБ) – основа для етичних вимог (кодексу етики, детальних правил, реко­мен­дацій, норм поведінки) до професіональних бухгалтерів у кожній країні; збірка правил та положень, якими, за законодавством України, необхідно користуватись при оцінці професійної етики аудитора.

Мале підприємство (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надан­ня впевненості та супутніх послуг) – суб’єкт господарювання:

а) право володіння та управління яким зосереджено в невеликій кількості осіб (часто в руках однієї особи);

б) якому властиві одна або кілька з таких характеристик:

1. Незначна кількість джерел доходу;

2. Спрощена система ведення бухгалтерського обліку;

3. Обмежена кількість заходів внутрішнього контролю та, по­ряд із цим, можливість для управлінського персоналу нех­тувати ними.

Малим підприємствам, як правило, властива характеристика, наве­дена в пункті а) та одна або кілька характеристик пункту б).

Малі підприємства (незалежно від форми власності) (згідно зі ст. 63 Господарського Кодексу України) – підприємства, в яких се­реднь­облікова чисельність працюючих за звітний (фінансовий) рік не перевищує 50 осіб, а обсяг валового доходу від реалізації продукції (ро­біт, послуг) за цей період не перевищує 70 млн гривень.

Наукова організація праці (НОП) – система заходів, що забезпечує підвищення ефективності функціонування живої праці на основі сучасних досягнень науки і техніки.

Партнер (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандар­тів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впев­неності та супутніх послуг) – будь-яка особа, що має повноваження зв’язувати фірму зобов’язаннями щодо виконання завдання з надання професійних послуг.

Персонал (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стан­дар­тів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впев­не­ності та супутніх послуг) – партнери та штатні працівники.

Посадова інструкція – документ, що розробляється відділом кад­рів (службою управління персоналом) або керівником структурного підрозділу (начальником відділу) та затверджується керівником під­приємства, в якому зафіксовані завдання, функції, обов’язки, права і відповідальність посадової особи.

Практик (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стан­дар­тів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впев­неності ті супутніх послуг) – професійний практикуючий бухгалтер.

Професійний бухгалтер (згідно з Глосарієм термінів до Між­на­родних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – особа, яка є членом ор­ганізації – члена Міжнародної федерації бухгалтерів (МФБ).

Професійний бухгалтер-практик (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших зав­дань з надання впевненості та супутніх послуг) – професійний бух­галтер, незалежно від кваліфікації обов’язків (наприклад: ауди­торська перевірка, оподаткування чи консалтинг) на фірмі, що надає професійні послуги. Цей термін також використовують стосовно фір­ми професійних бухгалтерів-практиків.

Реєстр аудиторських фірм та аудиторів (згідно зі ст. 11 Закону України «Про аудиторську діяльність») – база даних, що містить інформацію про аудиторські фірми та аудиторів, які займаються ауди­торською діяльністю індивідуально як фізичні особи-підприємці.

Середні підприємства (згідно зі ст. 63 Господарського Кодексу України) – всі інші підприємства, які не є малими та великими.

Сертифікат аудитора (згідно зі ст. 4 Закону України «Про аудиторську діяльність») – документ, який визначає кваліфікаційну придатність фізичної особи на зайняття аудиторською діяльністю на території України; він має відповідну серію та номер, виданий кон­кретній фізичній особі Аудиторською палатою України,

Сертифікація аудиторів (згідно зі ст. 10 Закону України «Про аудиторську діяльність») – визначення кваліфікаційної придатності аудиторів на зайняття аудиторською діяльністю.

Спеціалізовані аудиторські фірми – фірми, які виконують більш вузьке коло робіт і спеціалізуються в основному на аудиті фінансової звітності та наданні аудиторських послуг.

Спеціаліст – людина, яка володіє спеціальними знаннями, навич­ками, досвідом роботи в певній галузі діяльності та отримала повну вищу освіту за певною спеціальністю.

Спілка аудиторів України (САУ) – об’єднання аудиторів на про­фе­сійній основі.

Універсальні аудиторські фірми – фірми, які одночасно можуть зай­матися декількома (всіма) видами аудиторської діяльності, керую­чись чинним законодавством,

управлінський персонал (згідно з Глосарієм термінів до Між­на­родних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – керівні працівники та інші особи, які виконують управлінські функції. Найвищий управлінський персонал і члени ревізійної комісії входять до складу управлінського персоналу лише тоді, коли вони виконують такі функції.

Фірма (Аудиторська фірма) (згідно з Глосарієм термінів до Між­народних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – одноосібний професій­ний бухгалтер-практик, партнерство, корпорація або інша організація професійних бухгалтерів.

Штатний розпис – документ, що встановлює для конкретної ус­танови, організації або підприємства структуру адміністративно-уп­равлінського апарату, штат і посадові оклади.

Штатні працівники (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з на­дан­ня впевненості та супутніх послуг) – професіонали, крім партнерів, включаючи будь-яких експертів, яких наймає фірма.

Інформаційні джерела: 1, 2, 6, 16, 19, 21, 26, 28, 31, 33, 36, 42, 49, 50, 51, 53, 56, 58, 59, 60, 61, 63, 66, 68, 70.