Список рекомендуемой литературы

1. Российская Федерация. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [принят Государственной Думой 21.10.94 и 22.10.94]: офиц. текст: по состоянию на 01.10.2011г. // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. -М., 2012.

2. Российская Федерация. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [принят Государственной Думой 16.07.98]: офиц. текст: по состоянию на 01.10.2011г. // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

3. Российская Федерация. Трудовой Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [принят Государственной Думой 30.12.01]: офиц. текст: по состоянию на 01.10.2011г. // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

4. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: [принят Государственной Думой 21.11.1996 №129 ФЗ]: офиц. текст: по состоянию на 01.10.2011г. // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

5. ПБУ 1/08. Учетная политика организации [Текст]: [принят 06.10.2008. - № 106н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

6. ПБУ 4/99. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: [принят 06.07.1999. - № 43н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

7. ПБУ 9/99.Доходы организации [Текст]: [принят 06.05.1999. - № 32н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

8. ПБУ 10/99. Расходы организации [Текст]: [принят 06.05.1999. - № 33н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

9. ПБУ 6/01. Учет основных средств [Текст]: [принят 30.03.2001. - № 26н] // Гарант: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

10. Российская Федерация. Инструкция. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению [Текст]: [принята 31.10.2000. - № 94н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

11. Российская Федерация. Инструкция. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Текст]: [принята 13.06.1995. - № 49] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

12. Красноперова, О.А. Инвентаризация [Текст]: практическое пособие / О.А. Красноперова. - М.: ГроссМедиа, 2008. - 344 с.

13. Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение [Текст]: учебник / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа, 2009. - 264 с.

Тема 4. Проведение инвентаризации нематериальных активов

Учебные цели: закрепление навыков проведения инвентаризации нематериальных активов организации.

Оборудование и технические средства: методические указания.

Количество часов: 4 часа.

Задание 1.

В январе 2012 г. была проведена ревизия организации. Программой ревизии предусмотрена проверка нематериальных активов. По данным бухгалтерского учета на 1 января 2011 г. на счете 04 числится сумма 100 800 руб., на счете 05 -16 800 руб.

Ревизору были представлены следующие документы:

- карточка № 1 учета нематериальных активов;

- платежное поручение № 34 от 20 июня 2011 г. — 5000 руб. (регистрационный сбор за регистрацию лицензионного договора управлению лицензий и договорных отношений Роспатента);

- платежное поручение № 33 от 20 июня 2011 г. — 65 800 руб., кроме того, НДС 10 137 руб. ОАО «Трактор» по лицензионному договору;

- платежное поручение № 32 от 20 июня 2011 г. — 10 000 руб., кроме того, НДС 1800руб. ЗАО «Патентовед» за услуги комиссионерам

- платежное поручение № 31 от 20 июня 2011 г. — 20 000 руб., кроме того, 3600 руб. ЗАО «Финансы» за консультационные услуги;

- решение о регистрации лицензионного договора № 10204 от 1 августа 2011 г.

В акте проверки ревизор отметил, что не хватает акта приема- передачи объекта основных средств по форме № ОС-1, отчета и акта об оказании консультационных услуг, отчета консультанта. Ревизор отметил, что первоначальная стоимость рассчитана неверно, исходя из этого неправильно начислена амортизация.

Требуется определить:

- Какие первичные документы подтверждают правомерность отражения в учете нематериального актива, полученного по лицензионному договору?

- Каким документом установлен срок полезного использования в 36 месяцев?

- В каких регистрах бухгалтерского учета отражаются нематериальные активы, полученные по лицензионному договору?

- В каком регистре начислялась помесячно амортизация права использования изобретения (патент № 2094245)?

- Правильно ли ревизор сделал вывод о первоначальной стоимости права на изобретение по патенту № 2094245 в сумме 80 800 руб.?

- Правильно ли ревизор определил излишне начисленную сумму амортизации?

- Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задание № 2

В мае 20011 г. была проведена ревизия организации. Программой ревизии предусмотрена проверка нематериальных активов. По данным бухгалтерского учета на 1 мая 2011 г. на счете 04 «Нематериальные акти­вы» — 240 000 руб., на счете 05 «Амортизация нематериальных акти­вов» -12 000 руб.

Ревизору были представлены следующие документы.

Плановые документы:

- сметный расчет на создание товарного знака от 14 января 2010 г. на общую стоимость работ 270 000 руб., в том числе:

заработная плата юриста — 40 000 руб.;

начисления на заработную плату — 14 400 руб.;

дизайнерские работы подрядчика — 180 000 руб.;

сбор за регистрацию товарного знака — 5600 руб.;

накладные расходы — 20 000 руб.

Документы, подтверждающие фактический расход:

- платежное поручение № 215 от 20 ноября 2010 г. на сумму 5600 руб.

- регистрационный сбор за регистрацию товарного знака; получатель платежа — Высшая патентная палата Роспатента;

- акт сдачи-приемки работ ЗАО «Дизайнер» на сумму 150 000 руб., кроме того, НДС 22831 руб.;

- за 12 месяцев 2010 г. расчетно-платежные ведомости формы № Т-49, заработная плата юриста — 40 000 руб., начисления на заработную плату - 14400 руб.;

- за 12 месяцев 2010 г. ведомость № 18 «Затраты по капитальным вложениям», раздел «Нематериальные активы», общехозяйственные расходы — 20 000 руб.

Другие первичные документы:

- свидетельство № 13456 от 4 декабря 2010 г.;

- карточка № 2 учета нематериальных активов;

- акт приема-передачи объекта основных средств по форме №ОС-1;

- решение комиссии, созданной в организации для определения срока полезного использования товарного знака, от 4 декабря 2010 г. № 1.

В акте ревизии ревизор выделил следующие нарушения: завышена первоначальная стоимость товарного знака на сумму , от­сутствует документ, подтверждающий факт осуществления расходов на сумму 20 000 руб., накладные (общехозяйственные) расходы не вклю­чаются в стоимость создаваемых нематериальных активов. Излишне начислена амортизация за декабрь 2010 г., за 2011 г., так как срок полезного использования товарного знака 20 лет определен нормативными актами. Решение комиссии, созданной в организации, противоречит этим документам.

- Какими нормативными и первичными документами определяется правомерность отражения в учете создаваемого организацией товарного знака?

- Оцените действия ревизора по непризнанию срока полезного использования товарного знака 10 лет, определенного решением комиссии.

Оцените решение ревизора о признании излишне начисленной суммы амортизации за декабрь 2010 г.

Правильно ли ревизор сделал вывод о первоначальной стоимости товарного знака?

Составьте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Задание 3.

В ходе инвентаризации нематериальных активов было выявлено, что организация приобрела право на программный продукт стоимостью 3 600 руб., включая НДС.

Затраты за услуги, связанные с консультированием по вопросам использования программного продукта, оплаченные фирме-производителю программного обеспечения, составляют 580 руб., в том числе НДС. В учете организации сделаны следующие записи, связанные с покупкой и постановкой на учет программного продукта:

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операции
Дебет	Кредит
60	51	3 600	Оплачен программный продукт
08	60	3 051	Отражено приобретение программного продукта
19	60	549	На сумму НДС
26	60	492	На сумму услуг по консультированию
19	60	88	На сумму НДС
60	51	580	Оплачены услуги за консультацию
04	08	3 051	Оприходовано программное обеспечение

- Определите, какой нормативный документ нарушен, в чем суть нарушений.

- Сделайте исправительные бухгалтерские проводки.