Список рекомендуемой литературы

1. Российская Федерация. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [принят Государственной Думой 21.10.94 и 22.10.94]: офиц. текст: по состоянию на 01.10.2006г. // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. -М., 2012.

2. Российская Федерация. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [принят Государственной Думой 16.07.98]: офиц. текст: по состоянию на 01.10.2008г. // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

3. Российская Федерация. Трудовой Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: [принят Государственной Думой 30.12.01]: офиц. текст: по состоянию на 01.10.2008г. // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров цбр 22 сентября 1993 г. № 40).

5. О безналичных расчетах в РФ: Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П. (изм. от 22.01.08) // Гарант: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

6. ПБУ 1/08. Учетная политика организации [Текст]: [принят 06.10.2008. - № 106н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

7. ПБУ 4/99. Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: [принят 06.07.1999. - № 43н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

8. ПБУ 9/99. Доходы организации [Текст]: [принят 06.05.1999. - № 32н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

9. ПБУ 10/99. Расходы организации [Текст]: [принят 06.05.1999. - № 33н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2011.

10. ПБУ 19/02. Учет финансовых вложений ПБУ 19/02 [Текст]: [принят 10.12.2002. - № 126н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

11. ПБУ 18/02. Учет расчетов по налогу на прибыль [Текст]: [принят 19.11.02. - № 114н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

12. Российская Федерация. Инструкция. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению [Текст]: [принята 31.10.2000. - № 94н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

13. Российская Федерация. Инструкция. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Текст]: [принята 13.06.1995. - № 49] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2012.

14. Богаченко, В.М., Кириллова, Н.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - М.: Феникс, 2009. - 478 с.

15. Красноперова, О.А. Инвентаризация [Текст]: практическое пособие / О.А. Красноперова. – М.: ГроссМедиа, 2008. - 344 с.

16. Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение [Текст]: учебник / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа, 2009. - 264 с.

17. В помощь бухгалтеру. - URL: http://mvf.klerk.ru/blank/b008.htm. Дата обращения: 04.04.2011.

Тема 8. Проведение инвентаризации оценочных обязательств и оценочных резервов

Учебные цели: закрепление навыков проведения инвентаризации оценочных обязательств и оценочных резервов.

Оборудование и технические средства: методические указания.

Количество часов: 3 часа.

Задание 1.

В учетной политике организации закреплен следующий порядок расчета резерва по сомнительным долгам:

«Вся просроченная дебиторская задолженность контрагентов объединяется в две группы на основании периода просрочки платежа:

- группа риска № 1 (период просрочки от 0 до 45 дней);

- группа риска № 2 (период просрочки более 45);

Коэффициент экспертной оценки (Кэксп.) принимает значения в диапазоне в зависимости от степени вероятности погашения задолженности:

- низкая вероятность погашения долга - от 0,7 до 1,0;

- средняя вероятность погашения долга - от 0,1 до 0,6;

- высокая вероятность погашения долга - 0.

Расчет суммы резерва по сомнительным долгам осуществляется специалистом экономического подразделения по каждой задолженности и каждому должнику.

По состоянию на 31.03.2011 г. у организации имеется следующая просроченная дебиторская задолженность:

- от ООО «Темп» по договору поставки продукции (по счету 62) в сумме 2.000 руб. Срок просрочки платежа 55 дней;

- от ООО «Соллерс» по договору выданного займа (по счету 58) в сумме 1.000000 руб. Срок просрочки возврата займа 91 дней.

- ООО «Джулия+» по договору поставки продукции (по счету 62) в сумме 2.000 руб. Срок просрочки платежа 35 дней.

Специалист коммерческого отдела оценил вероятность погашения задолженности ООО «Темп» как высокую (Кэксп.=0). Специалист финансовой службы оценил вероятность погашения задолженности ООО «Соллерс» как низкую (Кэксп.=0,8), а «Джулия+» как среднюю (Кэксп.=0,4)

Требуется:

- Рассчитать резерв по сомнительным долгам.

- Составить бухгалтерские проводки.

Задание 2.

Применение ПБУ 8/10 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» для нахождениея резерва по гарантированному обслуживанию.

Организация продает товары с обязательством их гарантийного обслуживания в течение одного года с даты продажи. Основанные на прошлом опыте организации расчеты показывают, что с высокой степенью вероятности примерно 2 % проданных товаров будут возвращены как некачественные и не подлежащие ремонту, и еще 10 % потребуют дополнительных затрат на ремонт. На основании этих расчетов организация оценивает обязательство по выданным гарантийным обязательствам, возникающим при продаже товаров с обязательством их гарантийного обслуживания, применительно ко всей совокупности товаров.

Организация предполагает, что дополнительные затраты на ремонт составят 30 % стоимости бракованных товаров. На основании этого расчета производится денежная оценка величины оценочного обязательства в связи с предполагаемыми затратами на гарантийное обслуживание проданных товаров, которая в рассматриваемом случае составит 2 % + 10 % x 0,3 = 5 % стоимости проданных товаров.

Организация рассчитывает величину оценочного обязательства по состоянию на 31 декабря 20X0 г. Предполагаемая величина подлежащего погашению обязательства 8200 тыс. руб. Срок погашения обязательства - через 4 года после отчетной даты. Ставка дисконтирования, принятая организацией, - 14 %.

Приведенная стоимость оценочного обязательства рассчитывается как произведение суммы подлежащего погашению обязательства на коэффициент дисконтирования.

Коэффициент дисконтирования определяется по формуле:

КД=

где:

КД - коэффициент дисконтирования;

СД - ставка дисконтирования;

N - период дисконтирования оценочного обязательства в годах.

Приведенная стоимость оценочного обязательства, а также расходы по его увеличению (проценты) составляют по годам:

на 31 декабря 20X0 г.:

_____________________________________________тыс. руб.

на 31 декабря 20X1 г.:

расходы по увеличению оценочного обязательства (проценты)

______________тыс. руб. x 0,14 = _____________ тыс. руб.

приведенная стоимость оценочного обязательства

________тыс. руб. + ____________ тыс. руб. = ___________ тыс. руб.

на 31 декабря 20X2 г.:

расходы по увеличению оценочного обязательства (проценты)

___________тыс. руб. x 0,14 = _____________ тыс. руб.

приведенная стоимость оценочного обязательства

___________тыс. руб. + ______________ тыс. руб. = 8200 тыс. руб.

На основании произведенного расчета в бухгалтерском учете организации по состоянию на 31 декабря 20X0 г. приведенная стоимость оценочного обязательства отражается в сумме ______ тыс. руб. По состоянию на 31 декабря 20X1 г. организация отражает в бухгалтерском учете увеличение величины оценочного обязательства по дебету счета учета прочих доходов и расходов и кредиту счета учета резервов предстоящих расходов в размере ______ тыс. руб., а по состоянию на 31 декабря 20X2 г. - ________ тыс. руб.

В годовой бухгалтерской отчетности за 20X0 г. оценочное обязательство отражается в размере _____тыс. руб., за 20X1 г. - _______ тыс. руб., за 20X2 г. - __________ тыс. руб.

Задание 3. Ответить на вопросы теста:

1. К изменению оценочных значений не относят:

1) изменение способа начисления амортизации НМА;

2) изменение срока полезного использования НМА;

3) пересмотр резерва по сомнительным долгам;

4) пересмотр резервов по условным фактам хозяйственной деятельности.

2. Изменение оценочных значений отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности:

1) перспективно;

2) ретроспективно;

3) перспективно, за исключением случаев, когда изменение оценочного значения влияет на капитал.

3. В российском бухгалтерском учете практикуются следующие виды оценки резерва по условным фактам:

1) рыночная, дисконтированная;

2) рыночная, восстановительная;

3) дисконтированная, фактическая;

4) дисконтированная, фактическая, рыночная, восстановительная.

5. Изменение отложенных налоговых обязательств и активов вследствие изменения ставки налога на прибыль:

1) рассматривается как изменение капитала организации в период изменения ставки налога;

2) включается в доходы или расходы организации в период изменения;

3) включается в доходы или расходы организации, как в период изменения, так и будущих периодов.

6. Изменением оценочных значений признается:

1) исправление ошибки в бухгалтерской отчетности, появление которой было обусловлено наличием недостаточной информации об ожидаемых будущих выгодах и обязательствах;

2) ежегодная переоценка объектов основных средств и нематериальных активов;

3) корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации об ожидаемых будущих выгодах и обязательствах.

7. Условные активы учитываются:

1) учитывается на счете 98 "Доходы будущих периодов";

2) учитывается на счете 82 "Резервный капитал";

3) учитывается на забалансовом счете;

4) не отражаются на счетах бухгалтерского учета.

8. Применяется ли ПБУ 8/10 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» в отношении субъектов малого предпринимательства:

1) Да.

2) Нет.

9. ПБУ 8/2010 не применяется в отношении:

1) оценочных резервов;

2) обязательств организации по оплате отпускных.

10. Обязаны ли организации формировать оценочные резервы:

1) Да.

2) Нет.

11. Формируемые оценочные обязательства отражаются в бухгалтерском учете записью:

1. Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 96;

2. Дт 91-2 Кт 63;

3. Дт 91-2 Кт 14;

4. Дт 91-2 Кт 59.

12. Оценочные резервы по сомнительным долгам формируются проводками:

1. Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 96;

2. Дт 91-2 Кт 63;

3. Дт 91-2 Кт 14;

4. Дт 91-2 Кт 59.

13. Оценочные резервы под обесценение ценных бумаг формируются проводками:

1. Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 96;

2. Дт 91-2 Кт 63;

3. Дт 91-2 Кт 14;

4. Дт 91-2 Кт 59.

14. Оценочные резервы под обесценение материальных ценностей формируются проводками:

1. Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 96;

2. Дт 91-2 Кт 63;

3. Дт 91-2 Кт 14;

4. Дт 91-2 Кт 59.

15. Принятие новой версии ПБУ вызвано необходимостью:

1. сближения Российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ) с Международной системой финансовой отчетности (МСФО) (а именно с МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»);

2. уточнение отчетности.