Тема 7. Проведение инвентаризации денежных средств, финансовых вложений и бланков строгой отчетности

Учебные цели: закрепление навыков проведения инвентаризации денежных средств, финансовых вложений и бланков строгой отчетности.

Оборудование и технические средства: методические указания.

Количество часов: 11 часов.

Задание № 1

По данным бухгалтерского учета на начало инвентаризации:

наличных денежных средств - 31 775 руб.;

12 векселей банка «Москва» (номинальной стоимостью 6 000 руб., серия 514, с номера 21004 по номер 21014);

1 акция ОАО «Тюмень» (номинальной стоимостью 25 000 руб., серия 42, номер 453164).

Согласно приказу директора организации и договору кассир орга­низации является материально ответственным лицом за сохранность ценных бумаг и денежных средств.

Инвентаризация кассы выявила:

наличных денежных средств - 31 650 руб.;

11 векселей банка «Москва» (номинальной стоимостью 6 000 руб., серия 514, с номера 21004 по номер 21014);

2 акции ОАО «Тюмень» (номинальной стоимостью 25 000 руб., серия 42, номер 453164 и 453270).

1. Регистры какой формы используются для учета движе­ния денежных средств и ценных бумаг?

2. Укажите минимально необходимую периодичность инвен­таризации денежных средств и ценных бумаг.

3. Заполните аналитические таблицы инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой от­четности по форме № ИНВ-16 (табл. 25.1), акта инвента­ризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15 (табл. 25.2.).

Унифицированная форма № ИНВ-15

АКТ

Инвентаризации наличных денежных средств

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

наличных денег _________________________________руб. ___________ коп.

Итого фактическое наличие на сумму __________________ руб. _______ коп.

(цифрами)

По учетным данным па сумму ______________________ руб. _________ коп.

(цифрами)

Результаты инвентаризации: излишек ____________руб. ___________ коп.

недостача ___________руб. ___________коп.

1. Решением руководителя организации сумма недостачи удержана из заработной платы кассира. Отразите итоги инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Унифицированная форма № ИНВ-16

Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

№ п/п	Ценная бумага, бланк строгой отчетности			Единица измерения		Фактическое наличие
						номер (с номера)	по номеру	серия	номи­нальная стоимость, руб., коп.	коли­чество	сумма, руб., коп.
	наименование,вид, категория	номер формы	код	наиме­нование	Код по ОКЕИ
1	2		4	5	6	7	8	9	10	11	12
			Итого

Числится по данным бухгалтерского учета

Результаты инвентаризации

номер (с номера)

по номер

серия

номинальная сто­имость, руб., коп.

коли- чество

сумма, руб., коп.

излишек

недостача

Номер (с номера)

по помер

коли­- чество

сумма, руб., коп.

Номер (с номера)

по номер

коли- ­чество

сумма, руб., коп.

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

X

X

X

X

X

X

X

Задание 2.

Кассир организации получил из банка денежные средства в сумме 18 600 руб. и выдал их из кассы на следующие цели:

- под отчет — 600 руб. — на основании устной заявки работника и главного бухгалтера;

- на выплату заработной платы — 12 000 руб. — на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором оргаиизации.

Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств в сумме 2000 руб., расписавшись за некоторых работников организации; оставшиеся неполученные деньги в размере 6000 руб. сдал в банк.

В конце дня кассир выписал приходный ордер на 18 600 руб. и рас­ходный — на 18 600 руб., вывел остаток по кассовой книге, лист кассо­вой книги передал на следующий день в бухгалтерию организации.

Через неделю кассир уволился, а через две недели было установлено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внес в кассу организации сумму недостачи — 2000 руб. и судебных издержек — 300 руб.

- Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.

-Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.

Задание 3.

30 сентября 200_ г. инкассатору сдана выручка согласно копии препроводительной ведомости в сумме 12 850 руб. При пересчете денег в банке обнаружено наличие в 12 840 руб., о чем составлен акт, и начислено

на расчетный счет торговой организации 1.10.200__г. 12 840 руб.

При обработке выписки банка бухгалтер торговой организации составил проводки:

Дт 51 Кт 57 — 12 840 руб.

Дт 50 Кт 57 — 10 руб.

- Установите, имеют ли место нарушения. В чем они состоят?

- Рекомендации ревизора по данному вопросу.

Задание 4.

При проведении инвентаризации расчетов по финансовым вложениям выяснилось, что ОАО «Волгоградэнерго» в марте 2010 года привлекло заемные средства в виде кредита на покупку акций ОАО «ВолгоградТелеком». Проценты по кредиту, начисленные до постановки финансового актива на учет были отнесены организацией-заемщиком на прочие расходы (сч.91/2). В августе 2010 года кредит был погашен и акции были проданы. Проценты по этим займам (кредитам), начисленные до постановки финансового актива на учет отнесла организация заемщик на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели.

- Предложите внести изменения в бухгалтерскую отчетность.

Задание 5. Ответить на вопросы теста.

1.Каждое предприятие ведет:

1. только одну кассовую книгу;

2. количество кассовых книг определяется главным бухгалтером;

3. две кассовые книги при автоматизации кассовых операций: одна вручную, другая автоматизировано.

2. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров:

1. может не вестись в организации;

2. ведется в организации по усмотрению главного бухгалтера;

3. должен вестись в организации обязательно;

4. ведется в организации по усмотрению кассира.

3. Соблюдение хронологии в номерах кассовых документов:

1. имеет значение только для оценки соблюдения кассовой дисциплины;

2. позволяет выявить изъятие документов и подлоги;

3. не является объектом внимания ревизора из-за трудоемкости проверки.

4. При проверке кассы используется:

1. только сплошной метод;

2. только системный метод;

3. комплексно-системный и сплошной метод;

4. выбор метода зависит от аккуратности оформления кассовых документов.

5. Инвентаризация кассы начинается:

1. с составления кассового отчета на момент проверки;

2. с подсчета наличных денег в кассе;

3. с проверки наличия договора о материальной ответственности кассира;

4. с опечатывания помещения кассы или кассового сейфа.

6. При проведении инвентаризации в кассе обнаружены денежные средства, которые по словам кассира не принадлежат предприятию. Эти денежные средства:

1. отданы кассиру для передачи тому, кому они принадлежат;

2. должны быть оприходованы как излишек;

3. отданы главному бухгалтеру для передачи тому, кому они принадлежат и указаны как существенный недостаток в акте ревизии;

4. изъяты в пользу государства.

7. При проведении инвентаризации в кассе обнаружены денежные средства, которые по словам кассира принадлежат кассе взаимопомощи предприятия. В этом случае:

1. ревизор должен затребовать справку от бухгалтера кассы взаимопомощи об остатках денежных сумм принадлежащих этой структуре;

2. денежные средства должны быть оприходованы как излишек;

3. изъяты в пользу государства.

8. Все отделения и ячейки кассы на предмет полного изъятия наличных денег и ценностей:

1. ревизор должен осмотреть сам;

2. должен осмотреть кассир в присутствии ревизора;

3. должен осмотреть главный бухгалтер;

4. должен осмотреть в присутствии ревизора и кассира бухгалтер, ведущий кассовые операции.

9. Проверка бланков строгой отчетности:

1. проводится по усмотрению ревизора;

2. не проводится, так как это не денежные средства;

3. проводится в рамках инвентаризации кассы;

4. проводится кассиром самостоятельно без присутствия ревизора.

10. Организация внутреннего контроля за ведением кассовых операций эффективна, если акты внезапной ревизии кассы:

1. не имеют системы в датах проведения;

2. составляются на 1 число каждого месяца;

3. оставляются ежедекадно;

4. не составляются.

11. Для проверки полноты оприходования денежных средств с расчетного счета в кассу используют:

1. чековые книжки и отчеты кассира;

2. чековые книжки, отчеты кассира, выписки банка;

3. чековые книжки и выписки банка.

12. Ревизор проводит инвентаризацию кассы. Согласно имеющимся данным на первое число текущего месяца по решению руководителя организации в кассе была проведена инвентаризация, по результатам которой недостач и излишков обнаружено не было. Если ревизор обнаруживает в помещении кассы приходные ордера, выписанные до первого числа текущего месяца, это свидетельствует о:

1. формальном характере проведенной инвентаризации

2. отсутствии записей в журнале регистрации приходных кассовых операций

3. слабом внутреннем контроле

4. наличии материальных подлогов

5. наличии интеллектуальных подлогов:

1. Верны ответы

2. первый, третий и пятый вариант

3. первый, второй и третий вариант

4. с первого по пятый вариант

13. Сверка сумм по приходным кассовым ордерам и складским документам на отпуск товарно-материальных ценностей производится:

1. при проверке источников расходования денежных средств из кассы;

2. при сверке данных синтетического и аналитического учета кассовых и складских операций;

3. при проверке источников поступления денежных средств в кассу.

14. К основным задачам проверки приходных кассовых операций относится:

а) проверка полноты оприходования денежных средств из банка;

б) проверка правильности документов об оприходовании товарно-материальных ценностей;

в) проверки числящейся суммы задолженности суммам по отдельным лицам.

15. Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет проводится в рамках:

1. ревизии расходных кассовых операций;

2. ревизии приходных кассовых операций;

3. проверки соблюдения кассовой дисциплины.

16. Прямое хищение денежных средств может быть выявлено путем:

1. опроса кассира;

2. опроса главного бухгалтера;

3. опроса сотрудников бухгалтерии;

4. инвентаризации кассы;

5. встречной проверкой с другой организацией;

6. проверкой итогов в кассовых документах;

7. опроса получателей денег.

17.Наличие в кассе расписок должностных лиц о получении денег:

а) является неприкрытым хищением денежных средств;

б) не означает растрату в кассе, так как расход денег можно определить;

в) является по сути растратами;

г) не означает растрату в кассе, так как это временное заимствование денег.

18. Присвоение поступивших в кассу денег может быть выявлено путем:

а) инвентаризации кассы;

б)встречной проверки с другой организацией;

в) проверки итогов в кассовых документах;

г) путем опроса получателей денег;

19. Излишнее списание денег может быть выявлено путем:

а) инвентаризации кассы;

б) встречной проверки с другой организацией;

в) путем опроса получателей денег;

г) проверки итогов в кассовых документах.

20. Фальсификация выписок банка раскрывается путем:

1. проверки подлинности выписки в банке;

2. проверки правильности оформления чековых книжек;

3. арифметического подсчета оборотов.

21. Присвоение наличных денег полученных с расчетного счета выявляется путем:

1. установления подлинности выписок банка;

2. проверки счетов у поставщика на предмет указания в них товаров культурно-бытового назначения;

3. проверка фактически сложившейся задолженности по поставщикам на предмет получения товарно-материальных ценностей;

4. проверка сумм переведенных в сберегательные банки на личные счета.

22. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на:

1. бухгалтера, ведущего кассовые операции;

2. главного бухгалтера;

3. кассира;

4. начальника ревизионного отдела предприятия.

23.Ответственность за оборудование кассы в соответствии с требованиями несет:

1. главный бухгалтер;

2. кассир;

3. бухгалтер ведущий кассовые операции;

4. руководитель организации.

24. Если при проведении проверки не удается по уважительным причинам внезапно провести инвентаризацию кассы:

1. то она может не проводиться, так как нарушен принцип внезапности ревизии;

2. то ревизия кассы должна быть проведена тогда, когда это станет возможным, а ревизор должен указать на это в акте ревизии;

3. то ревизор должен опечатать кассу до момента проведения ревизии кассы.

25.Важнейшим условием эффективности ревизии кассы является:

1. заблаговременная подготовка кассира к ее проведению;

2. совместное проведение с главным бухгалтером;

3. внезапность проведения;

4. правильность оформления ее результатов.