Отражение информации о дс в регистрах учета и финансовой отчетности

Обобщение информации о наличии и дви­жении денежных средств (в национальной и ино­странной валюте в кассах, на текущих, валютных и других счетах в банках), денежных документов (в национальной и иностранной валюте), которые находятся в кассе предприятия (почтовых марок, оплаченных проездных документов и т.д.) и де­нежных средств в пути осуществляется в Журнале 1 и ведомостях к этому Журналу 1.1, 1.2, 1.3.

Журнал 1 используется для отражения оборотов по кредиту счетов 30 "Касса", 31 "Счета в банках", 33 "Прочие денежные средства". В ве­домостях к Журналу 1 отражаются обороты по дебету счетов 30 (Ведомость 1.1), 31 (Ведомость 1.2), 33 (Ведомость 1.3).

Записи в Журнале 1 и ведомостях осущест­вляются на основании первичных и сводных учет­ных документов (отчетов кассира и приложенных к ним приходных и расходных кассовых ордеров, выписок банка и приложенных к ним документов и т.д.) в разрезе корреспондирующих счетов в хро­нологическом порядке итогами за 2-3 дня. Возмож­но накопление данных об операциях с денежными средствами за каждый день предварительно во вспомогательной ведомости в необходимом анали­тическом разрезе с последующим перенесением итоговых оборотов за месяц в Журнал 1 и ведомо­сти к нему.

Для отражения операций, осуществленных в иностранной валюте, используется Журнал 1 и ведомости к нему, которые заполняются в валюте осуществления операций. Для каждой иностран­ной валюты, в которой осуществлялись операции, ведется Журнал 1 и ведомости к нему, которые обозначаются названием валюты, в которой они заполняются.

Аналитические данные о денежных средствах в иностранной валюте приводятся в гривнах и одно­временно в той валюте, в которой осуществлялась операция в иностранной валюте.

Остатки на соответствующих счетах в ве­домостях на конец месяца устанавливаются как разница между суммой сальдо на начало месяца и дебетовых оборотов по счету за текущий месяц и суммой кредитовых оборотов за месяц.

Сальдо счетов проверяется с соответствующими документами (отчетами кассира, выписками банка и т.д.).

В аналитических данных к Журналу 1 (раздел VII) отражаются поступления и расходования ДС в разрезе видов ДС и видов деятельности.

Информация о наличии денежных средств (в национальной и ино­странной валюте в кассах, на текущих, валютных и других счетах в банках), денежных документов (в национальной и иностранной валюте), которые находятся в кассе предприятия (почтовых марок, оплаченных проездных документов и т.д.) отражается в Балансе во 2-м разделе.

В статье "Денежные средства и их эквиваленты" отражаются средства в кассе, на текущих и других сче­тах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. В настоящей статье отдельно приводятся средства в национальной и иностранной валютах.

Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты баланса или в течение опе­рационного цикла вследствие ограничений, следует ис­ключать из состава оборотных активов и отражать как необоротные активы.

В статье "Прочие оборотные активы" отражаются суммы оборотных активов, которые не могут быть вклю­чены в приведенные выше статьи раздела "Оборотные ак­тивы". В этой статье приводится, в частности, сальдо суб­счетов 331 "Денежные документы в национальной валю­те", 332 "Денежные документы в иностранной валюте" и 643 "Налоговые обязательства".

В Отчете о движении ДС отражается движение ДС в результате операционной деятельности, инвестиционной и финансовой, движение ДС в результате чрезвычайных событий, определяется чистое движение ДС за отчетный период (регламентирует П(С)БУ 4).

В Примечаниях к финансовой отчетности раскрывается информация о: составе ДС, наличии значительного сальдо ДС, имеющихся у предприятия и недоступных для использования группой, к которой относится предприятие.

Продавец (получатель платежа)			1	2	Покупатель (плательщик)
5					3
Б анк продавца		4			Банк покупателя

1. договор

2. отгрузка товаров, работ, услуг

3. выписка платежного поручения и предъявление его в банк

4. списание средств с корреспондентского счета банка плательщика и зачисление их на корреспондентский счет банка поставщика

5. зачисление средств на расчетный счет продавца и передача выписки об этом

Рис. 1. Механизм расчетов платежными поручениями

Продавец (Бенефициар)		1	6	Покупатель ( заявитель аккредитива)
11 5 7				9 2
Исполняющий банк ( банк продавца; может выступать авизующим, а также подтверждающим банком)	4 10		8	3 Банк-эмитент (банк покупателя)

1. договор

2. подача покупателем (заявителем аккредитива) заявления в банк (банк-эмитент) об открытии аккредитива

3. резервирование денежных средств на специальном счете

4. информирование банком-эмитентом авизующего банка об открытии аккредитива

5. авизование аккредитива (уведомление продавца (бенефициара) об открытии аккредитива)

6. отгрузка товаров, работ, услуг

7. предоставление предусмотренных условиями аккредитива документов

8. проверка документов, направление реестра документов и документов банку-эмитенту

9. направление реестра документов и документов заявителю аккредитива

10. списание средств со специального счета плательщика и зачисление их на корреспондентский счет банка поставщика

11. зачисление средств на расчетный счет продавца (бенефициара), передача выписки об этом и реестра документов

Рис. 2. Механизм расчетов в форме документарного покрытого аккредитива

Продавец (получатель)		1 2		Покупатель (плательщик)
8 3				5 6
Банк получателя		7 4		Банк плательщика

1. договор

2. отгрузка товаров, работ, услуг

3. выписка платежного требования и предъявление его в банк на инкассо

4. пересылка платежного требования в банк плательщика

5. передача платежного требования плательщику для акцепта

6. акцепт (согласие на оплату)

7. списание средств с корреспондентского счета банка плательщика и зачисление их на корреспондентский счет банка поставщика

8. передача выписки с расчетного счета продавца о зачислении средств по платежному требованию

Рис.3. Механизм расчетов в форме инкассо с использованием платежных требований

Продавец (получатель платежа)		5		4	Покупатель (плательщик)
9 6					3 1
Банк продавца		8		7	2 Банк покупателя (банк-эмитент)

1. заявление на получение чековой книжки, платежное поручение на депонирование средств

2. депонирование средств на отдельном аналитическом счете «Расчеты чеками»

3. получение чековой книжки

4. отгрузка товаров, оказание услуг

5. передача чека продавцу (получателю средств)

6. передача чека и реестра чеков в обслуживающий банк

7. передача после проверки чека и реестра в банк-эмитент

8. списание средств с депонированного счета и перевод их на счет получателя

9. уведомление о зачислении денежных средств на текущий счет (выписка банка)

Рис.4. Механизм расчетов с использованием расчетных чеков

1

Продавец (векселедержатель)

Покупатель

(векселедатель)

2

3

1. отгрузка товаров, работ, услуг

2. выдача простого векселя

3. оплата по векселю

Рис 5. Механизм расчетов с использованием простого векселя

1

Продавец (векселедатель, трассант)

Покупатель (плательщик, трассат)

3

2

5 6

Получатель средств (векселедержатель)

4

1. отгрузка товаров, работ, услуг

2. предъявление переводного векселя для акцепта

3. акцепт (согласие об оплате)

4. передача векселя кредитору (по возникшей ранее задолженности)

5. предъявление векселя к платежу

6. платеж по векселю

Рис. 6. Механизм расчетов с использованием переводного векселя