Анализ выполнения производственной программы по объему, ассортименту, качеству, ритмичности производства и оценка влияния на доход и прибыль предприятия.
Анализ объема выпускаемой продукции К важнейшим показателям, характеризующим результаты производственной деятельности предприятия и его структурных подразделений следует отнести объём выпущенной (производимой) продукции. Согласно Временным указаниям по отражению и формах государственного статистического наблюдения показателей промышленной продукции, утверждённым постановлением Госкомстата РФ по согласованию с Минэкономики РФ и Минфином РФ от 31 декабря 1996 г. № 153, объём выпущенной производимой продукции включает стоимость:
Годовых изделий, выработанный за отчётный период всеми подразделениями юридического лица, предназначенных для реализации на сторону, передачи своему капитальному строительству и своим непромышленным подразделениям, зачисления в состав ОФ, а так же выдачи своим работникам в счёт оплаты труда;
Работ (услуг) промышленного характера, выполненных по заказам со стороны, для своего капитального строительства и своих непромышленных подразделений, а так же работ по модернизации и реконструкции собственного производства;
Работ по изготовлению продукции с длительным производственным циклом, производство которых в отчётном периоде не завершено;
Полуфабрикатов своей выработки, отпущенных за отчётный период на сторону, своему капитальному строительству и своим непромышленным подразделениям.
Основными
показателями объема производства
являются валовая и товарная продукция.
Валовая продукция – это стоимость всей
произведенной продукции и выполненных
работ, включая незавершенное производство
и внутрихозяйственный оборот. Товарная
продукция отличается от валовой тем,
что в нее не включают остатки незавершенного
производства и внутрихозяйственный
оборот и выражается в действующих
отпускных ценах (без НДС).
Объем
производства и продажи продукции может
выражаться в натуральных, условно-натуральных,
трудовых (через трудоемкость – в
нормо-часах) и стоимостных измерителях.
Анализ
объема продукции должен проводиться в
двух направлениях:
а)
оценка выполнения годового плана по
выпуску продукции;
б)
анализ динамики выпуска продукции за
ряд лет.
Анализ
выполнения плана по объему производства
продукции проводят по данным формы №
1 годовой или квартальной отчетности и
годового плана. Выполнение плана
оценивают, сопоставляя отчетные данные
по объему продукции с плановыми, и,
определяя абсолютное отклонение от
плана, рассчитывают процент выполнения
годового плана и темпы роста по отношению
к предыдущему году.
Для
оценки динамики объемов выпуска
используют следующие показатели:
1)
абсолютный прирост объема производства
за анализируемый период (ВП1) по сравнению
с предыдущим (базовым) годом (ВП0), который
позволяет дать оценку скорости изменения:
2)
общий прирост продукции за рассматриваемые
годы:
где
n число лет, за которые рассматривается
динамика объема продукции;
3)
среднегодовой абсолютный прирост
продукции:
4)
темп роста и темп прироста продукции,
которые характеризуют динамику развития
организации, позволяют измерить
интенсивность и направление изменения
выпуска продукции за рассматриваемые
годы:
5)
среднегодовой темп роста (прироста)
объема реализации продукции определяется
по следующей формуле:
где 
–
темпы роста (прироста) за каждый год
временного интервала; n – число лет в
рассматриваемом временном интервале.
Анализ ассортимента и структуры продукции Для обеспечения наиболее полного удовлетворения потребностей покупателей продукции необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объёму продукции, но так же и по ассортименту (номенклатуре). Номенклатура – перечень наименования изделий, выпускаемых предприятием и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском классификаторе промышленной продукции (ОКПП). Ассортимент – перечень наименований выпускаемой продукции с указанием объёмов выпуска по каждому её виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой. Комплексный анализ ассортимента продукции состоит в основном в установлении параметров однородности, степени устаревания продукции. Изучение ассортимента продукции проводится с целью уточнения среднего числа видов продукции. Ведь расширение ассортимента является для предприятия средством привлечения покупателей с различными вкусами и потребностями. Выпуская близкие по своим потребительским качествам товары (товары-заменители), предприятие добивается тем самым их дифференциации в соответствии с различными вкусами потребителей одного типа товара и получает конкретное преимущество. Некоторые маркетологи говорят, что в этом случае наблюдается своеобразный синергетический эффект. Расширение ассортимента выпускаемой продукции, следовательно является для предприятия наиболее надёжным средством завоевания конкурентных преимуществ. Система формирования ассортимента включает в себя:
Определение текущих и перспективных потребностей покупателей с целью удовлетворения спроса на продукцию;
Оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
Изучение ЖЦТ на рынках, расширение ассортимента, внедрение новых, более совершенных видов продукции;
Соблюдение принципов гибкости и эффективности при планировании и производстве продукции, изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически не эффективных изделий;
Для
комплексного анализа выполнения плана
по ассортименту используют метод зачета,
при котором рассчитывают коэффициент
стабильности ассортимента (выполнения
плана по ассортименту):
где
Пзачт –
суммарный объем продукции, зачтенный
в выполнение производственной программы
в соответствии с товарной стратегией
(в зачет по ассортименту включаются
фактические данные в пределах плана);
–
суммарный объем продукции базисного
(планового) периода.
К
основным причинам изменения структуры
продукции можно отнести:
Изменение спроса на продукцию различных категорий потребителей;
Недостаточную обеспеченность предприятия необходимым оборудованием и материальными ресурсами;
Нехватку персонала необходимых профессий и квалификаций;
Стремление организации производить менее трудоёмкие и более высокорентабельные виды продукции.
Изменение структуры производства оказывает влияние на такие результирующие показатели, как объём выпуска в стоимостной оценке, материалоёмкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность.
Анализ
качества продукции
Качество
продукции – это совокупность её свойств,
которые обусловливают пригодность этой
продукции удовлетворять определенные
потребности в соответствии с её
назначением.
Различают
обобщающие, индивидуальные и косвенные
показатели качества продукции.
Обобщающие
показатели характеризуют качество всей
произведенной продукции независимо от
ее вида и назначения:
а)
удельный вес новой продукции в общем
ее выпуске;
б)
удельный вес аттестованной и неаттестованной
продукции;
в)
удельный вес продукции высшей категории
качества;
г)
удельный вес продукции, соответствующей
мировым стандартам;
д)
удельный вес экспортируемой
продукции.
Индивидуальные
(единичные) показатели качества продукции
характеризуют одно из ее свойств:
а)
полезность (жирность молока, содержание
железа в руде);
б)
надежность (долговечность, безотказность,
ремонтопригодность);
в)
технологичность (трудоемкость,
энергоемкость);
г)
эстетичность (внешний вид, дизайн,
эргономичность).
Косвенные
показатели характеризуют несколько
свойств: например, штрафы за некачественную
продукцию, объем и удельный вес
забракованной продукции, потери от
брака и др.
В
процессе анализа качества продукции
решаются следующие задачи:
1)
оценивается технический уровень
продукции; выявляются отклонения этого
уровня по отдельным изделиям по сравнению
с базовым уровнем и теоретически
возможным;
2)
анализируется структура выпуска
продукции по параметрам, характеризующим
качество ее изготовления и поставки;
3)
выявляются факторы, сдерживающие рост
технического уровня;
4)
обосновываются возможности повышения
качества продукции, сокращения брака
и потерь.
По
продукции, качество которой характеризуется
сортом или кондицией, рассчитываются
доля продукции каждого сорта (кондиции)
в общем объеме производства, средний
коэффициент сортности, средневзвешенная
цена изделий в сопоставимых условиях.
При оценке выполнения плана по первому
показателю фактическую долю каждого
сорта в общем объеме продукции сравнивают
с плановой, а для изучения динамики
качества – с данными прошлых
периодов.
Средний
коэффициент сортности можно определить
двумя способами:
а)
отношением количества продукции I сорта
к общему количеству;
б)
отношением стоимости продукции всех
сортов к возможной стоимости продукции
по цене I сорта:
где 
–
суммарная стоимость продукции всех
сортов;
–
суммарная стоимость всей продукции по
цене I сорта.
Оценка
выполнения плана по качеству продукции
производится также по удельному весу
сертифицированных изделий, удельному
весу забракованной и зарекламированной
продукции. Комплексный анализ отклонений
от норм по качеству осуществляется по
данным о внутризаводском браке и внешних
рекламациях на продукцию. В зависимости
от действующей в организации системы
представления информации о браке
анализируются потери от брака как по
организации, цехам, участкам, рабочим
местам, так и по конкретным изделиям и
причинам. Объем недополученной продукции
(∆П) вследствие возникновения брака в
производстве можно приближенно оценить
по формуле:
∆П
= ГП Ч Дбр,
где
Дбр –
доля неисправимого брака в производственной
себестоимости продукции.
ПРИБЫЛЬ
В современном экономическом словаре дается следующее определение: Прибыль – превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий и предпринимателей. Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении.
Получение прибыли – это непосредственная цель предприятия. Но получить прибыль предприятие может только в том случае, если оно производит продукцию или услуги, которые реализуются, т.е. удовлетворяют общественным потребностям. Соподчиненность этих двух целей – удовлетворение потребности и получение прибыли – следующая: нельзя получить прибыль, не изучив потребности и не начав производить тот продукт, который удовлетворяет потребности. Необходимо произвести продукт, который удовлетворит потребности и притом по такой цене, которая удовлетворила бы платежеспособные потребности. А приемлемая цена возможна только в том случае, когда предприятие выдерживает определенный уровень издержек, когда все затраты потребляемых ресурсов меньше, чем полученная выручка.
Прибыль является показателем, который наиболее точно отражает эффективность производства, объем качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование предприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников. Благодаря прибыли выполняются также обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями.
Доходность предприятия отражается в его отчете по прибыли. На основе данного отчета проводится анализ доходности предприятия. В процессе анализа изучают динамику изменения объема чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие. Различают:
полную, общую прибыль, называемую валовой (балансовой), Использование термина «балансовая прибыль» связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.
чистую прибыль, остающуюся после уплаты из валовой прибыли налогов и отчислений,
бухгалтерскую, рассчитываемую как разницу между выручкой от реализации и денежными (явными) издержками,
экономическую прибыль, учитывает временные, альтернативные издержки. Обычно экономическая прибыль меньше бухгалтерской на величину некомпенсированных собственных издержек предпринимателя, не учтенных в себестоимости, в них иногда включают упущенные возможности. Кроме того, возможны издержки, не отраженные в балансе. Экономическая прибыль может быть равна 0. Это означает, что предприниматель использует свои ресурсы с минимально допустимой для общества эффективностью.
Рассматривая прибыль как экономическую категорию, мы говорим о ней абстрактно. Но при планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели прибыли.
Емким информативным показателем является балансовая прибыль. В составе балансовой прибыли учитывается прибыль от всех видов деятельности предприятия. Основными составными элементами балансовой прибыли являются:
прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
прибыль от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия;
финансовые результаты от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.
Рассмотрим подробно все составные части балансовой прибыли.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая
может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе, и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.
Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающие торговым и снабженческо-сбытовым организациям, участвующим в сбыте продукции. Предприятие, экспортирующее продукцию, исключает и экспортные тарифы, направляемые в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.
В отраслях сферы товарного обращения (торговля, общественное питание, материально-техническое снабжение, заготовки) вместо категории «выручка от реализации продукции» используется категория «товарооборот». Сущность товарооборота составляют экономические отношения, связанные с обменом денежных доходов на товары в порядке купли-продажи.
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Их состав регулируется законодательно. Затраты, образующие себестоимость, группируются по следующим элементам:
материальные затраты,
затраты на оплату труда,
отчисления на социальные нужды,
амортизация основных фондов,
прочие затраты.
Прибыль от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Она отражает прибыль, полученную от реализации основных фондов, и другого имущества хозяйственного субъекта, отходов, нематериальных активов и т.п.
Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию. При установлении прибыли от реализации ОФ и иного имущества учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества. При этом остаточная стоимость имущества применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Остаточная стоимость – это балансовая (первоначальная или восстановительная) стоимость за минусом износа.
Финансовые результаты от внереализационных операций – это прибыль по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и на связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы за минусом расходов по внереализационным операциям.
Перечень внереализационных прибылей предприятия разнороден и довольно обширен. Он включает:
доходы, полученные от долевого участия в деятельности других хозяйственных субъектов, дивиденды по акциям, доходы по облигациям и др. ценным бумагам, принадлежащим хоз. субъекту.
доходы от сдачи имущества в аренду,
доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции,
присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки, др. виды санкций за нарушение условий хоз. договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков,
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте, суммы средств, полученных безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности,
прочие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.
К расходам и потерям относятся:
убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, от списания безнадежной дебиторской задолженности,
недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации,
отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте,
судебные издержки и арбитражные сборы и др.