11. Анализ прибыли от продаж. Маржинальный анализ в управлении финансовым результатом.

Анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж организации рассчитывается как разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих и управленческих расходов и является важнейшей составляющей экономической балансовой (чистой) прибыли и зачастую по ее объему превышающую ее

Основными факторами, влияющими на сумму прибыли являются:

- Изменение объема продаж;

- Изменение ассортимента реализованной продукции;

- Изменение себестоимости продукции;

- Изменение цены реализации продукции.

Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на прибыль от продаж, существуют следующие формулы:

1.Влияние изменения объема продаж: ΔP(Δq) = ((V1 – V0) – (±ΔVинфл)) / 100 * Rпр, (1.1)

ΔVинфл = V1 – V1 / Iинфл, Rпр = Pпр / Vпр, Iинфл = (100 + р) / 100,

где: V1, V0 – объем продаж отчетного и предыдущего периода;

ΔVинфл – изменение объема продаж отчетного года за счет влияния фактора инфляции;

Rпр – рентабельность продаж предыдущего года;

Рпр – прибыль от продаж предыдущего года;

р – уровень инфляции;

I инфл – индекс инфляции.

Расчет влияния фактора изменения цен продаж на продукцию: ΔР(Δр) = ΔVинфл * Rпр, (1.5

Расчет влияния фактора изменения удельного веса себестоимости продаж: ΔР(Δс) = V1 * (S1 – S2),

где: S1, S2 – удельный вес себестоимости продаж отчетного и предыдущего периода.

Расчет влияния фактора изменения удельного веса коммерческих расходов: ΔР(ΔКР) = V1 * (КР1 – КР2), где: КР1, КР2 – удельный вес коммерческих расходов отчетного и предыдущего периода.

Расчет влияния фактора изменения удельного веса управленческих расходов: ΔР(ΔУР) = V1 * (УР1 – УР2), где: КР1, КР2 – удельный вес управленческих расходов отчетного и предыдущего периода.

Факторный анализ прибыли от продаж

Структурный анализ прибыли до налогообложения показал, что основным источником ее формирования на предприятии является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции ( P ) можно представить в виде: P = N_P – S – K,

где N_P - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

S - себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

K - коммерческие расходы.

Если в соответствии с учетной политикой предприятия управленческие (общехозяйственные) расходы списываются с кредита счета 26 в дебет счета 90, то они отражаются в форме № 2 отдельной строкой. В этом случае сумма прибыли (убытка) от продаж определяется по формуле:

P = N_P – S – K - Y, где Y - управленческие расходы.

P = N_P – S – K – Y = 57800 – 36295 – 3547 – 9418 = 8540

P = N_P – S – K – Y = 54190 – 32190 – 3466 – 9364 = 9170

Важнейшими условиями роста прибыли от реализации являются увеличение объема производства, обеспечение ритмичности отгрузки продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества и конкурентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная ее оплата покупателями.

Фактически полученная в отчетном периоде прибыль может отличаться от прошлогодней или плановой в результате воздействия внешних и внутренних факторов. В связи с этим следует всесторонне изучить такие факторы и определить степень влияния каждого из них.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА В УПРАВЛЕНИИ ЗАТРАТАМИ И ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ

Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный (предельный) анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: "издержки - объем производства (реализации) продукции - прибыль" и прогнозировании критической и оптимальной величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу.

В основу этой методики положено деление операционных затрат в зависимости от динамики объема деятельности предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использовании предельных величин.

Предельные (добавочные, дополнительные, маржинальные) величины показывают характер и скорость изменения средних удельных величин. Их рассчитывают как разность предыдущих и последующих средних удельных величин, связанных с производством добавочной единицы продукции. В итоге маржинальный анализ позволяет установить, как изменяется средний уровень удельных показателей (себестоимости единицы продукции, затрат на рубль продукции, дохода на единицу продукции, уровня рентабельности и др.) при увеличении (снижении) объема производства продукции на единицу.

Маржинальный анализ (анализ безубыточности) позволяет:

- более точно исчислять влияние факторов на изменение себестоимости продукции (услуг), суммы прибыли, уровня рентабельности и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования себестоимости и финансовых результатов;

- определять критические уровни объема продаж, переменных затрат на единицу продукции, постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов;

- установить зону безопасности (безубыточности) предприятия и оценивать степень ее чувствительности к изменению внешних и внутренних факторов;

- исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли;

- обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей и другие с целью минимизации затрат и увеличения прибыли.