3.2 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя и др. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет производится через кассу организации по расходному кассовому ордеру, в котором указывается целевое назначение данной суммы. В бухгалтерии организации должен иметься приказ, содержащий перечень лиц, которые имеют право на получение средств под отчет на хозяйственные расходы.

Авансовый отчет - это документ первичного учета, подтверждающий расходование выданных авансом подотчетных сумм с приложением оправдательных документов. Авансовый отчет первоначально заполняется подотчетным (получившим наличные средства) лицом и представляется им в бухгалтерию для дальнейшей проверки, утверждения руководителем и списания произведенных расходов.

Подотчетное лицо обязано предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов и произвести окончательный расчет не позднее 3 рабочих дней с момента истечения срока, на который выдан аванс.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»: 

Типовые операции по счету 71 ООО «Национальное страхование»:

Дебет 71	Кредит 50	Выплата денежных средств подотчет
Дебет 50	Кредит 71	Возврат подотчетных сумм
Дебет 10	Кредит 71	Приобретены хоз.товары за счет подотчетных сумм
Дебет 41	Кредит 71	Приобретены продукты за счет подотчетных сумм
Дебет 44	Кредит 71	Оказаны услуги за счет подотчетных сумм

4. Учет основных средств

Правила бухгалтерского учета основных средств предусматривают:

• выполнение требований ПБУ 6/01;

• составление первичных учетных документов по основным средствам;

• ведение бухгалтерских регистров по учету основных средств.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени (более 12 месяцев);

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 06/01), утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 2бн, устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах. По этим правилам предприятияв целях бухгалтерского учета должны:

• формировать первоначальную стоимость основных средств;

• устанавливать срок их полезного использования;

• начислять амортизацию одним из четырех способов (кроме объектов, перечисленных в пункте 17 ПБУ 06/01).

Активы, стоимостью в пределах 20 000 рублей за единицу независимо от срока полезного использования, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т.е. в сумме фактических расходов на их приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно на основании технической документации по объекту, в зависимости от ожидаемого срока его эксплуатации, или на основании Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1.

Начислять амортизацию в бухгалтерском учете предприятие начинает с 1-го числа месяца, который следует за месяцем принятия этого объекта к учету (п. 21 ПБУ 06/01).

Не начисляется амортизация по основным средствам, полученным по договору дарения или безвозмездно в процессе приватизации, по жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного и дорожного хозяйств, многолетним насаждениям, приобретенным библиотечным фондам (книгам, брошюрам), продуктивному скоту, земельным участкам и объектам природопользования.

Начисление амортизации проводится в течение срока полезного использования.

В ООО «Национальное страхование» на все основные средства амортизация, в соответствии с учетной политикой, начисляется линейным методом.

При выбытии основного средства начисление амортизации прекращается с 1го числа месяца, следующего за месяцем списания основного средства с бухгалтерского учета.

Все хозяйственные операции, которые проводит организация, оформляются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете для отражения операций по поступлению, перемещению или выбытию основных средств необходимо использовать унифицированные формы, которые приведены в постановлении Госкомстата РФ от 21 января 2003 г. № 7.

На основании первичных документов по учету основных средств составляются бухгалтерские регистры. Унифицированных форм этих регистров нет. Поэтому бухгалтеры самостоятельно составляют специальные ведомости с помощью компьютера.

При получении в собственность основных средств в бухгалтерском учете на счете 08 отражаются вложения во внеоборотные активы. При вводе основных средств в эксплуатацию формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, учитываемая на счете 01 "Основные средства".

Ввод в эксплуатацию основных средств осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации. Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств). Принятые объекты основных средств учитывают в инвентарных карточках по формам: № ОС-6, № ОС-6а (для группы объектов).

Учет основных средств в ООО «НС» осуществляется на счете 01 «Основные средства». Амортизация по основным средствам отражается на счете 02 «Амортизация основных средств».

Типовые операции по учету основных средств в ООО «Национальное страхование»:

Дебет 20/44	Кредит 02	Начислена амортизация основных средств
Дебет 08	Кредит 60	Отражены расходы по приобретению основного средства
Дебет 01.1	Кредит 08	Основное средство введено в эксплуатацию
Дебет 01.2	Кредит 01.1	Списание первоначальной стоимости
Дебет 02	Кредит 01.2	Списание начисленной амортизации
Дебет 91	Кредит 01.2	Списание остаточной стоимости