37. Учет формирования и использования резерва по ссудам

Резерв формируется банком при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (см. Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004г., п.1.3.).

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, и обособленных в целях формирования резерва в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика (группы заемщиков), предоставленные которым ссуды включены в портфель однородных ссуд.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества

Категория качества

Кредитный риск

Вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде

I (высшая) –

стандартные ссуды

Отсутствие кредитного риска

Равна нулю

II –

нестандартные ссуды

Умеренный кредитный риск

Обусловливает обесценение ссуды в размере от 1 до 20 %

III – сомнительные ссуды

Значительный кредитный риск

Обусловливает обесценение в размере от 21 до 50 %

IV – проблемные ссуды

Высокий кредитный риск

Обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 %

V (низшая) – безнадежные ссуды

Отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное обесценение ссуды (см. Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004г., п.1.7.)

Ссуды, отнесенные ко II–V категориям качества, являются обесцененными.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

38. Учет депозитных операций

Учет депозитов юр лиц.

Юр лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денеж средства на депозитных счетах в КБ с целью получения дополнительного дохода. Однако юр лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.

На счетах вкладов и депозитов гос предприятий, орг-ций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юр лицам возможностей по фактич открытию доп р/с: в договорах на предоставление депозита д/б оговорен срок использования банком временно свободных денеж средств юр лиц.

Для юр лиц банки предлагают виды депозитов:

1. открытые – денеж средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:

- депозиты до востреб-ния, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения и их выдача д/б произведена по первому требованию вкладчика;

- срочный депозит, открыв-ый на конкрет срок;

- квазисрочный депозит без опред срока хранения;

2. закрытые;

3. сейфовые.

Для учета депозитов юр лиц в БУ использ счета:

№№ 410 – 422 "Депозиты юр лиц";

№№ 425 "Депозиты юр лиц-нерезидентов";

№№ 427 – 440 "Прочие привлеченные средства".

От юр лиц депозиты принимаются в безналич порядке. Предприятия представляют в свой банк платежное поручение, на основании которого происходит зачисление средств. Эта операция отражается:

Д-т сч. № 401-408 "Средства на счетах";

К-т сч. № 410-422 "Депозиты юр лиц".

% по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере составляется проводка:

Д-т сч. № 70202 "%, уплаченные юр лицам";

К-т сч. № 410-422 "Депозиты юр лиц".

Закрытие сч депозита юр лица происходит так же в безналич порядке, что находит отражение в записи:

Д-т сч. № 410-422 "Депозиты юр лиц";

К-т сч. № 401-408 "Средства на счетах".

Учет вкладов физ лиц ведется на П счетах:

№ 423 – "Депозиты физ лиц-резидентов";

№ 426 – "Депозиты физ лиц-нерезидентов".

При привлечение средств во вклад от физ лица с ним заключ депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика. Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бух проводкой:

Д-т сч. № 20202 "Касса кредитных орг-ций";

К-т сч. № 423( 02-07) "Депозиты физ лиц".

%, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается:

Д-т № 70203 "%, уплач физ лицам по депозитам";

К-т сч. № 423, 426 "Депозиты физ лиц", 20202 "Касса кредитной орг-ции".

% начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления % до последней даты мес.