35. Учет и погашение просроченных кредитов и процентов

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок учитываются отдельно от текущей

ссудной задолженности. Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте учитывается на балансовых счетах по учету:

- кредитов, не погашенных в срок (счет No 458). Учет по счетам второго порядка ведется по группам заемщиков;

- просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет No 324);

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

-по пассиву - сч. No 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";

-по активу - на счетах No 459 "Проценты за кредиты, не уплаченные в срок",

No 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам".

Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета No 458 по учету просроченных кредитов.

Учет просроченных процентов по кредитам ведется на счетах балансового счета

No 459 по учету просроченных процентов по кредитам, а по межбанку на счете

No 325, в случае, если кредит относится к первой группе риска. По второй и более высоким группам риска учет просроченных процентов ведется на внебалансовых счетах.

Схема отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:

Дебет сч. No 458 Кредит сч. по учету задолженности по кредиту на сумму основного долга

Дебет сч. No 459 Кредит сч. No 61301 на сумму начисленных процентов

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

Учет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу ведется на

отдельных лицевых счетах балансового счета No 324 по учету просроченных

кредитов, предоставленных другим банкам. Учет просроченных процентов по

межбанковским кредитам ведется на счетах балансового счета No 325 по учету

просроченных процентов по межбанковским кредитам. Принципиальная схема

отражения в бухгалтерском учете данных операций выглядит следующим образом:

Дебет сч. No 324 Кредит сч. No 320 (321,322,323) на сумму основного долга

Дебет сч. No 325 Кредит сч. No 61301 на сумму начисленных процентов

Если кредит был оформлен залогом, то залоговые права должны быть реализованы

не позднее, чем через 30 дней после задержки платежей по основному долгу или

по процентам.

36. Учет операций по межбанковскому кредитованию

Для рассмотрения вопроса о предоставлении межбанковского кредита заемщик предоставляет в кредитный отдел следующие документы:

письмо-заявление с указанием суммы требующихся кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата;

нотариально заверенный устав, учредительный договор, свидетельство о регистрации, карточку образцов подписей и оттиска печати (клиентами кредитной организации не предоставляются);

балансы за год и на дату предоставления заявки на кредит, а также расчет экономических нормативов;

расшифровку по отдельным статьям баланса;

документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита: гарантии других кредитных организаций с приложением их балансов;

свидетельства о праве собственности на недвижимость.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется по активным балансовым счетам 1-го порядка:

320 Кредиты, предоставленные банком

321 Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам.

По счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока и необходимости резервов: кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт):

на один день;

на срок от двух до семи дней;

на срок от восьми до 30 дней;

и тд

Выдача межбанковского кредита в бухгалтерии кредитной организации, предоставляющей кредит, отражается:

Дт 320 Кредиты, предоставленные банкам в зависимости от срока

Кт 30102 соответственно Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России

30112 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах.

Приход по внебалансовым счетам:

91301,91303, 91304,91305,91307.

При погашении предоставленного межбанковского кредита производятся обратные проводки.

Учет полученных кредитов отражается по пассивным балансовым счетам 1-го порядка:

312 Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России

313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

314 Кредиты, полученные банками от банков-нерезидентов

По счетам 2-го порядка учет строится в зависимости от срока.

Учет полученных кредитов отражается:

Дт 30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов

30111 Корреспондентские счета банков-нерезидентов

Кт 313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций (по счетам второго порядка в зависимости от срока кредита)

314 Кредиты, полученные кредитными организациями от банков-нерезидентов

312 Кредиты, полученные кредитными организациями Банка России

Счета второго порядка выбираются в зависимости от срока.

Приход по внебалансовым счетам:

91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам» или

91402 «Открытые кредитные линии по получению кредитов»;

91404 «Гарантии, выданные банкам»;

91405 «Имущество, переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг».

При погашении полученного межбанковского кредита делаются обратные проводки.

Операции по выдаче и получению межбанковского кредита могут осуществляться посредством предоставления овердрафта, при этом делаются проводки:

Дт 32001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском счете

Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России.

Задолженность по овердрафту погашается автоматически путем поступления средств.

При получении овердрафта:

Дт 30102 Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России

Кт 31301 Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт).