10% Детские товары:
- изделия для новорожден за исключ из натур меха и натур кожи
- обувь – за исключ спортивн
-кроватки/коляски/игрушки
-памперсы – 10%
-канцелярские товары
18% Все остальн
В некоторых случаях возникает необходимость в опред ставок по НДС расчётным путем
100000+18% НДС = 18000=118000
Аванс 100000 в том числе 18% НДС = (100 000 /118%)*18% = 15,25% - 15250
Аванс под продукты – (700 000 /110%) *10%=9.09%
«в том числе НДС»
- полученные авансы, в кот уже включена сумма налога
- при продажи имущества организации осн ср-ва НМА
1. 10%/110%
2. 18%/118%
Порядок определения НДС подлежащего уплате в бюджет
В наст время для расчёта НДС применяется метод ВЫЧЕТАНИЯ (ЗАЧЁТНЫЙ)
Пример: швейная фабрика купила материалов на 600 000 а заплатила + НДС 18% +108 000=708 000
Продукция продажн стоим 1 000 00 +180 000 – НДС 18% + 180 = 1 180 000
При покупке материала фабрика излишне уплатила поставщику в виде налога 108 000. Эта сумма д.б. ей зачтена. При продаже своей продукции фабрика излишне получила от покупателей в виде налога 180 000 –‘эта сумма принадлежит бюджет. Фабрика должна бюджету 180 000. А бюджет ей 108 000. = 180 000- 108 000 = 72000.
Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет опред-ся как разница между НДС полученной от покупателей всего и уплаченной при покупке всего.
НДС в б-т = НДС получ –НДС уплач
Если НДС уплачен >НДС получ, то данная разница подлежит зачёту в теч следующ 3-х кварталов:
- если по окачанию этого срока сумма зачтена не полностью, она подлежит возврату налогоплательщику на основании его личного заявления
Рассчитать НДС
Получены материалы на 68 743 в том числе 18 % НДС, куплены товары
- 638812 + 18% НДС
- 130 920 + 10% НДС
- оплачены услуги транспортн организац 31 648 + 18% НДС
- услуги по хранению товаров 64 280 в том числе 18% НДС
- аренда за 5 –й месяц 69 816 в том числе 18% НДС
- получены неустойки за несвоевременную поставку товаров – 27 000 18/118
Получен аванс предстоящих поставок 315 000
Продана продукция на 658 900 +18% НДС на 320 400 +10% НДС
Проданы товары 575 850 + 18% НДС + 110 300 +10% НДС
Продано стоящее на балансе основн ср-во 834 000
Проданы права на логотип 276 500
Надо рассчитать НДС.
НДС получ =
НДС уплач =
Продано – к нам
Куплено от нас
В бюджет
17.05
Налог на прибыль
- валовая прибыль опр-ся сопоставлением доходов и расходов предприятия
При опред прибыли все доходы и расходы делятся на 4 гр
Под обычн видами д-ти подразумеваются те, кот не противоречат закон-ву, соотв уставу и осущ-ся чаще всего
Доходами по обычным видам д-ти явл-ся выручка
4 вида
Выручка от продажи товаров, готовой продукции, работ или услуг.
Выручка принимается к учету по сумме поступлений в кассу или на расчётный счёт Дебет 50, 51или по величине дебиторской задолженности покупателей Дебет 62
Выручка учитывается при соблюдении следующих условий:
1 – организация имеет на нее право что вытекает из условий договора или акта выполненных работ
2 – сумма выручки может быть определена – расходы всвязи с получеными доходами м.б. определены
3 – право собственности перешло от Продавца к Покупателю
Основным вопросом при расчте налога на прибыль явл-ся ? о том, что считать моментом продажи
- поступление денежных средств в кассу или на расчетный счет – кассовый метод определения выручки или метод по оплате
- товар продукция или услуга переданы покупателям и им предъявлен счёт – расчёт по отгрузке
Не считаются доходами следующие поступления
Все получен предоплаты и авансы
- суммы косвенных налогов – акцизы и НДС, включенные в продажн цену
-Полученные кредиты и займы
-Суммы полученные по договорам комиссии (агентским договорам) в ползу комитента
Расходами по обычным видам д-ти являются зататы, связанные с изготовлением продукции, покупкой и продажей товара, выполнением работ или оказанием услуг
Не считаются расходами –
- перечисленные авансы, предоплаты и пр
- уплаченные, погашение кредитов и займов
- приобритение акций, облигац, ценных бумаг не с целью дальнейшей продажи
- Перечисление на благотворительные цели
- вклады в уставный капитал др предприятий
- расходы связанные с приобритением основных средств (включ в стоимость основного ср-ва)
Ежеквартально, сопоставлением доходов и расходов опред-ся прибыль по обычн видам д-ти
ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ –
ДОХОДЫ-
- доходы, полученные за представление во временные пользования имущества организации – аренда
Сдача имущества в аренду –
Существуют 3 вида арендных отношений:
- до 1,5 лет – краткосрочная аренда – чартер
От 1,5 до 3 –хайринг
От 3 и >- долгосрочн с правом перехода в прав в собств –лизинг
-преставление во временное пользов интнллектуальн собств организации –НМА
- доходы от выданных кредитов и займов
Доходы по ценным бумагам – акциям, облигациям
Доходы, связ-е с участием в уставном капитале др организации
Поступления, связ-е с продажей основных средств
РАСХОДЫ:
Расходы, чвязанные со сдачей имущества в аренду - % посредникам, коммунальн платежи
% уплаченные за пользование кредитами и займами
Расходы связанные с оформленим в собственность и приобриетнием ценных бумаг
Расходы, связ-е с д-тью, др организ-й
Расходы,связ-е с продажей осн – х средств (услуги посредников, демонтаж,)
отдельн налоги и сборы
ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ учитываются 91.1/91.2
В конце каждого отчётного периода опред-ся сальдо данного вида расходов
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ – минуя продажи
ДОХОДЫ :
- полученные штрафы пени от других организаций за нарушение условий договоров
- безвозмездные поступления – подарки
Излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при инвентаризации
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году
Положительные курсовые разницы
Прибыль получена от продажи валюты
Суммы кредиторской задолженности по кот истек срок исковой давности
РАСХОДЫ
-уплаченные штрафы пени, неустойки за нарушение кассового режима за нарушение условий договоров
- недостачи кот невозможно удержать с виновных лиц (скрылся, умер)
- убытки прошлых лет, обнаруженные в текущем году
- отрицательная курсовая разница
- убытки получена от продажи валюты
- неплатежноспособные дебиторы
Расходы связанные с рассмотрением дел в судах
Чрезвычайные доходы и расходы
РАСХОДЫ - аварии, хищения, пожары, наводнения..
ДОХОДЫ – страховка по аварии, то что осталось – материальн ценности оставшиеся после списания непригодного имущества
Формирование налогооблагаемой прибыли
Выручка (от продажи товаров, прод-ции, работ/услуг) – косвенные налоги: НДС и акцизы = выручка НЕТТО – затраты, расходы, покупная стоимость товара = прибыль от основных видов д-ти. |
Выручка (от продажи ОС, НМА) – косвенные налоги: НДС и акцизы –остаточная стоим = прибыль от продаж ОС, НМА |
Опер доходы – операц расходы + внереализац дох + внереализ расходы = прибыль от прочей деят-ти. |
Балансовая прибыль |
||
Валовая
Налогооблагаемая прибыль
Чистая прибыль – в распоряж предприятия после уплаты всех налогов
Налог на прибыль – прямой фед налог (не вкл в стоим оплачивает предприятие за счёт этой же прибыли)
- фискальная – в гос-во
Разноуровневый – федеральн, регион, местн бюджеты – раньше (ща часть в федер и местн)
Плательщики
1.-предприятия и организации, являющ-ся юр лицами по законадательству РФ, в том числе
- бюджетные организации
- налог на прибыль
- ЦБ и его филиалы и банк внешней торговли
- страхов компании
2.- иностранные предпритяия и организации, осуществляющие свою д-ть на территории РФ – объект налогооблажения – прибыль, т.е. все доходы уменьшенные на все расходы
Сумма прибыли опред-ся нарастающим итогом сначала года
Если по результатам работы предприятия получен убыток, то налогооблагаемая база считается = 0
Ставки налога – 20% от суммы прибыли
9 % по доходам, полученным 1-й Российской организацией в д-ти другой -
15% - по доходам полученным рос. Организацией полученной от участия в д-ти иностранной организции
Сроки уплаты налоговым периодом явл-ся календарный год. Отчетными периодами в теч которых предприятия вносит авансовые платежи явл-ся первый кватал – полугодие-9 месяцев (уплата не позднее 28 числа след месс-ца), по итогам года не посднее 28 марта