29. Понятие финансово-правовой ответственности, её место в системе государственного принуждения.

Понятие финансовой ответственности — одна из основных финансово-правовых категорий, ее конструкция во многом оп­ределяет место и роль правового регулирования финансовых отношений в системе российского права.

   Согласно ст. 71 Конституции РФ финансовое регулирование относится к предметам исключительного ведения Российской Федерации, поэтому меры государственного принужде­ния и ответственность за нарушения финансового зако­нодательства могут устанавливаться только на федеральном уровне. Правовое регулирование финансовой ответ­ственности осуществляется и внутриотраслевым законодатель­ством.

   Наличие либо отсутствие государственного принуждения определяет факт существования финансовой ответственности. Финансовая ответственность не связывается только с неблаго­приятными последствиями для правонарушителя, которые на­ступают в результате совершенного им нарушения финансового законодательства. Карательные механизмы в финансовой ответственности существуют параллельно с правовосстановительными поскольку государству важно не только наказать нарушителя финансовой дисциплины, но и восстановить публичные интересы, компенсировать возникший ущерб разом.

   В НК РФ понятия «налоговая ответственность» и «ответ­ственность за совершение налоговых правонарушений» исполь­зуются как равнозначные. Например, п. 1 ст. 101 НК РФ уста­навливает, что по результатам рассмотрения материалов про­верки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа может быть вынесено решение о привлечении налого­плательщика к налоговой ответственности за совершение нало­гового правонарушения; ст. 107 НК РФ предусматривает воз­можность привлечения организаций и физических лиц к от­ветственности за совершение налоговых правонарушений. БК РФ оперирует понятием «ответственность за нарушение бюджет­ного законодательства РФ» (п. 2 ст. 1). Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает порядок привлечения к ответственности за нарушения валютного зако­нодательства.

Черты и признаки финансовой ответственности

   Финансовая ответственность включает в себя все признаки, характеризующие ее как правовую. Общеправовыми чертами финансовой ответственности являются:

  = формальная определен­ность в виде фиксации в правовых нормах;

  = гарантированность государством;

  = реализация в двух формах — позитивной и нега­тивной;

  = обеспеченность государственными мерами воздей­ствия — убеждением или принуждением;

  = наступление для нару­шителя определенных неблагоприятных последствий;

  = осуществ­ление в процессуальной форме.

Вместе с тем финансовая ответственность имеет определен­ную специфику, обусловленную особенностями финансовой деятельности государства и механизмом правового регулирова­ния финансовых отношений. Обособление финансовой ответ­ственности в самостоятельный вид юридической ответственнос­ти подтверждается и выделением в финансовом законодательстве процедурно-процессуальных норм, регулирующих производство по делам о финансовых правонарушениях.

   Признаком финансовой ответственности является наличие социального основания, состоящего в необходимости охраны общественных отношений финансовой сферы. Нормы финан­сового права, как и другие нормы права, являются разновидно­стью социальных норм, поэтому финансовая ответственность реализуется в двух формах: позитивной (добровольной, актив­ной) и негативной (государственно-принудительной, ретроспек­тивной).

   Позитивная финансово-правовая ответственность существу­ет в силу добровольного выполнения субъектами финансового права своих обязанностей, она возникает на основе формаль­ных (нормативных) признаков. Финансовая деятельность госу­дарства основывается не только на установлении запретов отно­сительно совершения каких-либо действий. Одним из важней­ших условий реализации финансово-правовых норм выступает добросовестное соблюдение субъектами финансового права пре­доставленных им прав и выполнение возложенных обязаннос­тей. В этой связи субъекты финансового права должны неукос­нительно соблюдать суверенные финансовые права государства, осознавать свой общественный долг уплачивать налоги, возвра­щать бюджетные ссуды и кредиты, использовать государствен­ные денежные средства по целевому назначению и т. д.

   Позитивный смысл финансово-правовой ответственности придают осознанные действия субъектов финансового права, направленные на выполнение возложенных обязанностей и ре­ализацию финансовых полномочий в пределах предоставлен­ных прав. Следовательно, основанием позитивной финансовой ответственности является соблюдение правовых норм, а не со­вершение финансового правонарушения.

Нарушение норм финансового права обусловливает необхо­димость негативной финансовой ответственности, которая име­ет несколько аспектов.

   Во-первых, она представляет собой реакцию государства на нарушение финансового законодательства, выражающуюся в наложении на виновное лицо за совершенное деяние дополни­тельной обязанности претерпевать карательные меры государ­ственно-принудительного воздействия в форме имущественных лишений (взысканий).

   Во-вторых, финансовая ответственность может определяться как исполнение юридической обязанности на основе государ­ственного принуждения. Согласно постановлению Конституци­онного Суда РФ в целях обеспечения выполнения публичной обязанности по уплате налогов и сборов и «возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдени­ем законных требований государства.

Такие меры могут быть как правовосстановительными, обес­печивающими исполнение налогоплательщиком его конститу­ционной обязанности по уплате налогов, т. е. погашение недо­имки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушите­лей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания). При этом в выборе принудительных мер законода­тель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права.

   Негативная финансовая ответственность су­ществует в двух формах: карательной (штрафной) и правовосстановительной (компенсационной).

При­знаки финансовой ответственности:

   1) материальные, характеризующие финансовую ответствен­ность в качестве охранительного финансового правоотношения. Материальные признаки финансовой ответственности включа­ют два аспекта:

  = установление составов финансовых правонарушений и санкций за их совершение финансовым законодательством. Так, согласно ст. 2 НК РФ правовой базой налоговой ответственно­сти служит законодательство о налогах и сборах, регулирующее властные отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

   Финансовая ответственность соответствует общеправовым принципам юридической ответственности и принципам финансо­вого права. Основанием применения финансовой ответственности является виновное совершение финансового правонарушения. Финансовая ответственность может быть исполнена правонару­шителем в добровольном порядке, поэтому она не всегда связана с порицанием. Привлечение к финансовой ответственности не исключает возможности применения иных мер государственного принуждения за нарушения финансового законодательства;

  = определение вида и меры государственно-властного при­нуждения через охранительное финансовое правоотношение. Санкции за нарушения финансового законодательства диффе­ренцированы, носят имущественный характер, выражаются в денежной форме и взыскиваются уполномоченными органами;

   2) процессуальные, характеризующие механизм реализации ма­териального охранительного финансового правоотношения по­средством производства по делу о финансовом правонаруше­нии, осуществляемого компетентным органом согласно поло­жениям финансового законодательства. Финансово-правовая ответственность реализуется в особой процессуальной форме, отличающейся от порядка применения иных видов юридичес­кой ответственности, и состоит из стадий производства по де­лам о финансовых правонарушениях. Процессуальный порядок привлечения к финансовой ответственности в части, составля­ющей предмет финансового права, реализуется финансово-кон­трольными, налоговыми органами государственных внебюджет­ных фондов, таможенными органами и др.;

   3) функциональные, отражающие целенаправленность существо­вания и применения финансовой ответственности. Цели фи­нансовой ответственности выражаются в восстановлении нару­шенных имущественных интересов государства, а также в нака­зании виновного, предотвращении совершения им новых финансовых правонарушений.

   Финансовая ответственность является само­стоятельной мерой защиты государственного финансового су­веренитета, имеет собственную правовую природу и занимает строго отведенное место в финансовых правоотношениях. На­званные признаки позволяют отличать финансово-правовую ответственность от иных мер государственного принуждения: мер безопасности, предупреждения, пресечения, защиты и т. д.

   Наделение государства правом принуждать к несению фи­нансовой ответственности не означает вседозволенности. Обе стороны охранительного правоотношения могут действовать только в границах финансового законодательства, а реализация финансовой ответственности возможна исключительно на ос­нове норм финансового права, устанавливающих ответствен­ность за конкретно-определенное правонарушение.

Предостерегая субъектов финансового права от совершения противоправных деяний в финансовой сфере, фи­нансовая ответственность преследует две цели:

  = охранительную, посредством которой ограждает общество от нежелательных ситуаций, связанных с нарушением имущественных интересов государства;

   = стимулирующую, посредством которой поощряет правомерное поведение субъектов финансового права.

в меха­низме правового регулирования финансовых отношений фи­нансово-правовая ответственность выполняет юридическую и социальную функции.Таким образом, финансовая ответственность представляет собой обязанность лица, виновного в совершении финансового пра­вонарушения, претерпевать меры государственно-властного при­нуждения, предусмотренные санкциями финансового законода­тельства, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компе­тентными органами в установленном процессуальном порядке.Виды ответственности за нарушение финансового законодательстваЗа совершенные в финансовой сфере противоправные дея­ния может наступить уголовная, административная, налоговая, гражданско-правовая, материальная и дисциплинарная ответст­венность. Причем для физического лица возможно наступление всех перечисленных видов ответственности, а для юридического — только административная (частично), гражданская и материаль­ная (например, за вред, причиненный экологическим правона­рушением).