3. Фонд оплаты труда

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Рассчитаем абсолютное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой.

Абсолютное отклонение ( ФЗЛабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию:

ФЗЛабс = ФЗПф – ФЗПпл = 52 330 – 48 590 = 3 740 единиц

Таким образом, фактическое использование средств на оплату труда превышает плановые показатели. Показатель фактической средней заработной платы так же превышает плановый показатель на 16,42 единицы. Между тем фактическая средняя численность персонала ниже плановой на 4 человека.

На основании вышеуказанных данных можно говорить о том, что на предприятии произошло увеличение средней заработной платы и фонда оплаты труда в целом.

Задание №9

Таблица 9.1.
Показатели	В-2							Изменение фактических удельных весов по сравнению с плановыми, %
	смета				отчет
	сумма		уд.вес, %		сумма		уд.вес, %
Затраты на материалы и комплектующие	20200		22,27		25300		24,32	2,05
Затраты на заработную плату	48590		53,56		52330		50,30	-3,26
Амортизационн. отчисления*	9,60%				9,60%
	0,096				0,096
	11 626		12,82		11 290		10,85	-1,96
Затраты на социальные нужды	9149		10,09		12961		12,46	2,37
Прочие затраты	1149		1,27		2151		2,07	0,80
Полная себестоимость	90 714		100		104 032		100

4. Из таблицы 9.1 видно, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты по оплате труда. В отчетном периоде доли материальных затрат увеличились по сравнению с планом на 5 100 тыс.руб. или 2,05%, а доля амортизационных отчислений снизилась на 336 тыс.руб или 1,96%. Доли остальных элементов затрат имеют тенденцию к увеличению отчетных показателей по сравнению с базовыми: затраты на заработную плату увеличились на 3 740тыс.руб. или 3,26%; затраты на социальные нужды – 3 812тыс.руб. или 2,37%; прочие затраты – 1002тыс.руб. или 0,80%.

Наиболее известный и широко используемый на практике обобщающий показатель затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции (Сз/т). Он позволяет характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности и определяется делением суммы затрат на производство товарной продукции (З) на ее объем (ТП): Сз/т = З:ТП

Сз/т^план = 90 714тыс.руб. / 99 300тыс.руб. = 0,91 тыс.руб.

Сз/т ^отчет = 104 032 тыс.руб. / 109 000 тыс.руб. = 0,95 тыс.руб.

5-6. Причины увеличения затрат и меры по их снижению.

Как видно из таблицы 9.1. основную долю в общей структуре составляют затраты на заработную плату и затраты на материалы и комплектующие. Основными причинами увеличения данных статей затрат могут быть: увеличение заработной платы, увеличение стоимости материалов и комплектующих. Для снижения по первой статье затрат можно предложить проанализировать существующую систему оплаты труда, а именно пересмотреть состав и структуру штата предприятия, систему оплаты труда и т.д. Для снижения уровня затрат по второй статье можно провести следующий анализ: рассмотреть существующую базу поставщиков, рынок поставщиков с целью поиска наиболее выгодных контрактов и цен.

Задание № 10

Таблица 10.1
Показатели	В-2
Прибыль от реализации продукции	9 168
Доход от продажи основных фондов	3 601
Расходы от продажи ОФ	4 000
Прибыль (убыток) от продажи материалов	-100
Доходы от участия в других организациях	230
Проценты к получению	120
Проценты к уплате	0
Расходы на ЖКХ	1 200
Прибыль от прочей реализации	-269
Прибыль от внереализационной деятельности	120
Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль)	9 019
Налог на прибыль	0,20
	1 804
Чистая прибыль	7 216
Отвлеченные средства	6 700
Нераспределенная прибыль	516

1. Прибыль от реализации продукции.

Данный вид прибыли рассчитывается по формуле выручка минус себестоимость. На рассматриваемом предприятии за выручку возьмем данные таблицы 5.1 строка «Реализация отчетного года» фактическое значение которого составило 114 400 тыс.руб. Себестоимость складывается из полной себестоимости отчетного года (таблица 9.1.) 104 032тыс.руб. и расходов на ЖКХ (таблица 10.1) 1200тыс.руб.

Таким образом, прибыль от реализации исследуемого предприятия составит:

114. 400 – 104 032 – 1 200 = 9 168 тыс.руб.

2. Прибыль до налогообложения.

Прибыль до налогообложения складывается из прибыли от продаж, скорректированной на сумму разницы операционных (прочих) и внереализационных доходов и расходов:

9 168 + (-269 + 120) = 9 019 тыс.руб.

3. Прибыль от прочей реализации.

Прибыль от прочей деятельности это сумма разницы от прочей (операционной) деятельности.

В данном случае к прочим доходам относятся:

- доход от продажи ОФ 3 601 тыс.руб.;

- прибыль от продажи материалов -100 тыс.руб.;

- доход от участия в других организациях 230 тыс.руб.

Прочими расходами являются расходы от продажи ОФ 4 000 тыс.руб.

Таким образом, прибыль от прочей деятельности составит:

3 601 + (-100) + 230 – 4 000 = -269 тыс.руб.

4. Прибыль от внереализационной деятельности

Внереализационные доходы и расходы - это одна из составных частей доходов и расходов организации, а именно доходы и расходы по операциям, которые непосредственно не связанны с осуществлением основной деятельности организации по продаже продукции (товаров, работ, услуг), а также с продажей основных средств и иного имущества.

На рассматриваемом предприятии внереализационными доходами являются проценты к получению 120 тыс.руб., а расходами – проценты к уплате 0 тыс.руб.

Прибыль от внереализационной деятельности составит:

120 – 0 = 120 тыс.руб.

5. Величина налога на прибыль при ставке налога 25%.

Налог на прибыль - существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (в нашем случае это балансовая прибыль).

Таким образом, величина налога на прибыль при ставке 25% составит:

9 019 тыс.руб. * 0,25 = 2 254,75 тыс.руб.

6. Величина чистой и нераспределенной прибыли.

Чистая прибыль - часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений, обязательных платежей в бюджет.

Чистая прибыль составит:

9 019 – 1 804 = 7 216 тыс.руб.

Распределение и использование прибыли.

Объектом распределения является балансовая прибыль. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Прибыль распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом. В государство в виде налогов и сборов, ставки которых произвольно не могут быть изменены, а в предприятии в первую очередь на накопление, обеспечение его дальнейшего развития, а во вторую очередь оставшаяся часть на потребление.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает, каких либо нормативов распределения прибыли. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб, и утверждается руководящим органом предприятия.

В соответствии с уставом предприятия составляют сметы, расходов, финансируемых за счет чистой прибыли, оставшейся после расчета с учредителями и акционерами.

Смета расходов финансируемых за счет чистой прибыли, включает расходы на развитие производства, на социальные нужды трудового коллектива, на благотворительные цели, поощрения работников.