39.Облік операцій за поточними рахунками в банку.

Рахунки класу 3 "Кошти, рахунки та інші активи" призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті у касах, на розрахункових (поточних), валютних та інших рахунках у банках), грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованос­ті, резерву сумнівних боргів і витрат майбутніх періодів.

Вільні грошові кошти підприємств повинні обов'язково зберігатися в банку, причому підприємство самостійно обирає установу банку, в якому зберігає гроші. Готівку, необхідну для забезпечення господарської діяльності, підприємства збе­рігають у своїх касах. Частина грошових коштів видається під звіт співробітникам підприємства для витрат, що виника­ють у зв'язку з виконанням доручень адміністрації підприєм­ства. Розрахунки між підприємствами і організаціями здій­снюються як правило без участі готівки, шляхом перера­хування коштів з рахунка в банку свого підприємства на відповідні рахунки інших підприємств. Це виключає викорис­тання в розрахунках готівки і пов'язаних з ними витрат на охорону, транспортування, але не виключає самої готівки з розрахункових операцій. Розрахунки і платежі здійснюються як правило за допомогою грошових коштів. По суті розрахунки готівкою нічим не відрізняються від безготівкових розрахунків.

Відповідно до Інструкції № 3 "Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті" банки відкривають своїм клієнтам рахунки: розрахункові, поточні, позикові, депозитні, бюджетні й субрахунки.

Банки відкривають рахунки юридичним і фізичним особам за місцем реєстрації підприємства або в іншому банку України за погодженням сторін.

Якщо банк, в якому відкрито рахунки підприємства у національній валюті, не має ліцензії Національного банку на здійснення валютних операцій, то рахунки в іноземній валюті можуть відкриватися в іншому банку, який має таку ліцензію.

Поточні рахунки в національній валюті відкриваються підприємствам, що здійснюють науково-дослідну, виробничу й іншу комерційну діяльність з метою одержання прибутку, що володіють основними і оборотними засобами і мають само­стійний Баланс.

Для відкриття поточних та інших рахунків підприєм­ства подають установам банків такі документи:а) заяву про відкриття рахунка встановленого зразка;б) копію свідоцтва про державну реєстрацію;в) копію рішення про створення, реорганізацію підприємства; г) копію належним чином зареєстрованого Статуту, засвідч нотаріально або реєструючим органом;

Право першого підпису належить керівникові підприєм­ства, якому відкривається рахунок, а також службовим особам, уповноважених керівником. Право другого підпису належить головному бухгалтерові й уповноваженим ним особам.

Поточні та інші рахунки закриваються в установах банку на підставі:а) заяви власника рахунку;б) рішення органу, на який законом покладено функції з ліквідації або реорганізації підприємства;в) відповідного рішення суду або арбітражного суду про ліквідацію підприємства або визнання його банкрутом; г) на інших підставах, передбачених чинним законодавством України або договором між установою банку і власником рахунку.

Рахунок № 31 "Рахунки в банках" призначено для обліку наявності та .руху грошових коштів, що знаход на рахунках в банках і можуть бути використані для поточних операцій.

Рахунок № 31 "Рахунки в банках" має такі субра­хунки:

№ 311 "Поточні рахунки в національній валюті";

№ 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті";

№ 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті";

№ 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

На дебеті рахунка № 31 "Рахунки в банках" відобра­жається надходження грошових коштів, на кредиті - їх використання.

Операції по рахунку № 31 "Рахунки в банках" відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку №31 "Рахунки в банках", то вони відображаються відповідно на дебеті або кредиті рахунка №31 в кореспонденції з рахунком №374 "Розрахунки за претензіями” . Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення.

Записи банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахува­ти, що рахунки №31 "Рахунки в банках" для підприємства є активними, а для банку ці рахунки підприємств є пасивними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку буде показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті — зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка.