Налоговая оптимизация.

Способы оптимизации

1. Реализация продукции (товаров), через организацию применяющую упрощенную систему налогообложения. ( на упрощенную систему налогоолажения могут перейти предприятия среднесписочная численность работников которой не превышает 100 человек, если основных средств не более чем на 100 мил рублей, если доход за предшествующие 9 месяцев не превысил 45 млн рублей, и если доход не превышает 65 млн руб) Единый налог заменяет налог на прибыль 20%, НДС 18%, налог на имущество 2,2%- дляя организаций. Для индивидуальных предпринимателей заменяет : 1. НДФЛ( только в отношении дохода получаемого от предпринимательской деятельности) 2. Налог на имущество (только в отношении к имуществу, используемому для предпринимательской деятельности. 3. НДС. Ставка единого налога 6% с дохода, и 15% с прибыли (доходы минус расходы, выгодно применять когда большие расходы, более 60% от доходов)

Директор фирмы по производству пончиков ЗАО пончик, учредил новую фирму ЗАО плюшка, доля директора в уставном капитале ЗАО плюшка- 100%. Зао плюшка применяет упрощенную систему налогооблажения. До создания новой фирмы реализация пончиков производилась непосредственно покупателям по цене 11. 80 руб за упаковку. В том числе НДС -1,80 руб. Теперь все пончики продаются предприятию плюшка. По цене 5, 90 руб, в том числе НДС – 90 коп за упаковку, которая перепродает их конечным покупателям по цене 11,80 за одну упаковку но без НДС. Себестоимость упаковки без НДС- 4 руб. рассчитать налоговые обязательства

Пончик (до упрощенки)	Пончик после упрощенки	Плюшка после упращенки
Выручка 11,80	5,90	11,80
НДС 1,80	90 коп	0
Выручка без НДС 10	5 руб	11,80
Себестоимость 4	4 руб	5,90
Налог на прибыль 1,2 руб	0,2 руб
Единый налог		0,7 с дохода или 0,88
Прибыль 6руб	1 руб	5,90

Таким образом в зависимости от ставки единого налога, налог на прибыль снижается с 1,2 до 0,9 при ставке 6%, или до 1,08 пр ставке 15%. Величина НДС снижается в 2 раза.

2 Способ. Перенесение прибыли в организацию применяющую упрощенную систему налогообложения, через договоры на оказание услуг.

Выручка предприятия пончик без НДС- 1.000.000 руб, расходы без НДС- 60.000 . В целях оптимизации налоговых обязательств, директор фирмы пончик утверждает фирму «сервис консалт», которая применяет упрощенку и платит налог с выручки 6%. ЗАО пончик и ЗАО сервис консалт подписывают контракт на оказание маркетинговых услуг( конультационных) информационных услуг, сумма контракта оставляет 300.000 руб.

	Пончик до	Пончик после	Сервис консалт после
Выручка	1.000.000	1.000.000	300.000
Затраты	600.000	900.000	0
Прибыль	400.000	100.000	300.000
Налог на прибыль	80000	20000	18000

Таким образом экономия по налогу составит 42.000 руб.

3 способ. Выбор метода списания сырья, материалов, покупных товаров. Сравним методы ФИФО, ЛИФО, и средней стоимости. Предприятие вини сначала приобрело 10 банок меда, по 100 руб, затем еще 10 по 140, В отчетном периоде было продано 10 банок, за 200 руб за банку.

	ФИФО	ЛИФО	Средняя стоимость
выручка	2000	2000	2000
затраты	1000	1400	1200
прибыль	1000	600	800

Преимущество метода ЛИФО очевидно, но к сожалению использование метода ЛИФО в бух учете запрещено.

4 способ. Выбор способа начисления амортизации. Предприятие вини приобрело линию для разлива меда, стоимостью 120тр, без НДС, срок службы линии 5 лет. В бухгалтерском учете применяется линейный метод начисления амортизации. Налоговая амортизация рассчитывается по правилам бухгалтерского учета. Ежемесячная сумма амортизации составляет

Налоговая амортизация рассчитывается нелинейным методом. 30% первоначальной стоимости подлежит единовременному списанию.

В первый месяц списывается 120.000- 36.000= 84.000. Ежемесячная норма амортизации по основным средствам 3 группы, сроком службы до 5 лет включительно составляет 5,6 %. – 4,704 сумма амортизации. В 1 месяц спишем 36.000 + 4.704= 40.704 руб расход за 1 месяц. Преимущества нелинейного способа очевидны.