16 Оценка эффективности систем б/у и внутреннего контроля...

Система внутреннего контроля экономического субъекта вклю­чает: систему бухгалтерского учета; контрольную среду; отдельные средства контроля.

Система бухгалтерского учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных опе­раций выполняются следующие требования:

-операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

-операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

-операции правильно и в соответствии с действующими нор­ мативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;

.17Лицензирование аудиторской деятельности.

Вопросы о лицензировании а/д. определены в ст.17 ФЗ и документами: ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», «О лицензировании а/д.». Лицензирование а/д. осуществляет МинФин РФ, лицензия выдается на срок не более 5 лет, которая по заявлению лицензиата может быть на 5 лет неограниченное число раз. Лицензионные требования и условия осуществления а/д. сформулированы следующим образом: 1)наличие у а/орг. в штате аудиторов с квалификационным аттестатом, соответствующего профилю а/д.; 2)наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационный аттестат; 3) осуществление предпринимательской деятельности только в виде аудита или оказания сопутствующих ему услуг; 4) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок и обеспечения возможности проведения внешних проверок; 5) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну; 6) предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения аудиторской проверки; 7) участие в обязательном аудите кредитных организаций предполагает наличие в штате а/орг. 2 аудиторов, имеющих квалификационный аттестат на право осуществления аудита кредитных организаций; 8) наличие у а/орг. при проведении аудита кредитной организации стажа а/д. не менее 2 лет; 9) наличие у а/орг. при проведении обязательного аудита банковских групп и холдингов стажа а/д. не менее 2 лет. Для получения лицензии ее соискатель предоставляет в лицензирующих орган документы: 1) заявление о выдаче лицензии. 2) копию св-ва о пост. на учет. 3) документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за рассмотрение лицензии (рассм. заяв. 500р., выдача 1000р.). 4) копию св-ва о гос.рег. ИП; 5)копии учред. док. и св-ва о гос. рег. юр.л. 6)копии всех квалификационных аттестатов; 7) сведения о ФИО руководителя организации и всех состоящих в штате аттестованных аудиторов, постоянно проживающих на терр. РФ; 8)=/= не проживающих на терр. РФ. Решение принимается в срок не более 60 дней со дня получения заявления.

Срок проведения проверки – не более 45 дней. Срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель опр-ся уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа.

По результатам сост-ся акт в 2 экз., 1 передается лицензиату.

18 Основные принципы документирование аудита в соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 2

Аудит должен сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной информации. К процессу документирования есть ряд требований, которые регламентируются стандартом № 2 «Документирование аудита».

К рабочей документации относятся: план и программы аудита, описание применяемых аудиторских процедур, их результатов, различные объяснения, заявления, пояснения аудируемого лица, копии документов аудируемого лица,описание систем б/у и внутреннего контроля аудируемого лица, аналитические документы аудитора или аудиторской организации, прочие документы

Рабочая документация может быть создана непосредственно аудитором или получена от аудируемого лица или 3-х лиц.

Аудитор самостоятельно определяет состав, кол-во и содержание рабочей документации исходя из следующих факторов: характер, проводимой работы, характер и сложность деятельности аудируемого лица, состояние б/у, надежность системы внутреннего контроля, уровень компетентности руководства и уровень контроля аудируемого лица за работой персонала аудируемой организации.

Обязательно должны входить в состав рабочей документации документы, содержащие все сведения, необходимые и достаточные:

1. для составления аудиторского заключения и письменной информации по результатам проведения аудита

2. для подтверждения того, что аудит проведен в соответствии с актами, регулирующими аудиторскую деятельность в РФ

3. для осуществления аудиторской организацией контроля за ходом аудита

4. для планирования аудита

Все существующие вопросы, требующие профессионального суждения аудитора вместе с выводами по этим вопросам, подлежат отражению в рабочей документации. Рабочая документация находится в собственности аудиторской организации. Копии документов аудируемого лица включаются в рабочую документацию только с согласия аудируемого лица. Это не относится к официальной бух .отчетности.

Рабочая документация должна храниться в архиве организации не менее 5 лет. В случае пропажи или гибели руководитель организации должен назначить служебное расследование и оформить результаты соответствующим актом.

19. Обязательный аудит. Содержание и принципы проведения. Обязательный аудит- это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бу и отчетности. Обяз. аудит проводится в случаях, если: 1. Организация имеет организационно-правовую форму ОАО. 2. Организация явл. кредитной, бюро кребитных историй, страховой или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей; инвестиционным фондом, гос. бюджетным фондом; фондом, источником образования средств которого явл. добровольные отчисления физ и юр. лиц. 3. Объем выручки за предшествующему отчетному году превышает 50 млн. руб или сумма активов баланса по состоянию на конец года, предшеств. отчетному превышает 20 млн. р. Для МУПов законом субъектов РФ финансовые показатели могут быть снижены. Обязательный аудит финансовой отчетности организации, ценные бумаги которого допущены к обращению на торгах, кредитных и страховых организациях, негос пенсионных фондов, а так же консоледированной отчетности проводится только аудиторскими организациями. Договор на проведение обязательного аудита отчетности организации в уставном капитале которогодоля гос. собственности составляет не менее 20%, а так же на проведение аудита ГУПа и МУПа заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса. Аудит ФО, в котором содержаться сведения, составляющие гос. тайну осуществляются всоответствие с законодательством РФ – выдается спец-разрешение на конкретное физ лицо.

20. Использование работы эксперта в аудиторской деятельности. Эксперт - физическое лицо, обладающее специальными навыками, знаниями и опытом в определенной области, отличной от области бухгалтерского учета и аудита, или юридическое лицо, осуществляющее деятельность в сфере, отличной от сферы оказания бухгалтерских и аудиторских услуг При проведении аудита аудитор может использовать работу оценщика, инженера, геолога, актуария (специалист по страховой математике). Эксперт может быть: а) привлечен аудируемым лицом по договору к участию в выполнении задания; б) привлечен аудитором по договору к участию в выполнении задания; в) сотрудником аудируемого лица; г) сотрудником аудитора. Эксперт может быть приглашен для проведения следующих видов работ: 1. оценка отдельных видов имущества 2. определенные качества или состояния имущества 3. проведение расчетов специальными приемами и способами 4. измерение объемов выполненных работ и работ, подлежащих выполнению по неисполненным документам, в т.ч. для целей признания релаизации.5. юр.оценка и интерпретация документов, учредительных документов, нормативных актов Требования к эксперту: а) наличие профессионального аттестата, лицензии или его членство в соответствующей профессиональной саморегулируемой организации. б) опыт и репутацию эксперта.. Аудитор должен на основе профессионального суждения оценить объективность эксперта. 10. Риск того, что эксперт не сможет сохранить объективность, увеличивается, если он является сотрудником аудируемого лица или связан с аудируемым лицом каким-либо иным образом. Аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении того, что работа, выполненная экспертом, соответствует целям аудита. Аудитор должен оценить результаты работы эксперта, представляемые в виде отчета в письменной форме В безоговорочно положительном аудиторском заключении не должно быть ссылки на результаты работы эксперта. Такая ссылка может быть воспринята как оговорка или как разделение ответственности, что не предполагается