Экономическое содержание оборотного капитала

Элемент

Характеристика

I.Запасы

1.Сырье и материалы.

В балансе показаны по фактической себестоимости приобретения либо в учетной оценке. Но из этой оценки исключается резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

Резерв=учетная стоимость материалов - предполагаемая рыночная стоимость. Резерв формируется, когда предполагается, что РЦ<УЦ, то есть идет снижение стоимости ценностей. По сути, когда мы из учетной стоимости (когда РЦ<УЦ) –резервы мы приходим к рыночной оценке материалов и отражаем эту оценку в балансе. Если РЦ>УЦ и резервов мы не формируем, следовательно в балансе на отчетную дату стоимость ценностей будет занижена, поскольку покрытия роста не предполагается.

2.Незавершенное производство

Затраты, учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Оценка согласно учетной политике организации. Также исключаем резерв.

3. Готовая продукция

В балансе показывается остаток продукции по фактической производственной себестоимости либо нормативной себестоимости. Продукция прошла все стадии технологического процесса. Показывается также за вычетом резерва под снижение стоимости.

4. Товары отгруженные

Ценности, переданные покупателю, право собственности на которые остается за продавцом, поскольку в договоре был установлен момент перехода права собственности, отличный от момента отгрузки товара (например оплата).

5. Расходы будущих периодов

Это расходы, признанные в учете, но не имеющие отношения к формированию затрат на производство продукции отчетного периода. Например, расходы по освоению новых производств, цехов. Подписка на периодические издания и арендная плата не относятся к расходам будущих периодов, а учитываются в составе дебиторской задолженности в качестве авансов выданных. Иначе будет происходит необоснованное увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество.

II.НДС. НДС, который поступил нам с покупкой ценностей, но не предъявлен к возмещению

Условия возмещения НДС:

-НДС в счете фактуре выделен отдельной строкой

-продукция оплачена

-продукция принята к учету

-продукция используется в производственных целях.

III.Дебиторская задолженность

1.Покупатели и заказчики.

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию, право собственности на которую уже перешло покупателю.

2. Векселя к получению.

Сумма по векселю, если покупатель расплачивается за отгруженную продукцию векселем.

3. Задолженность дочерних и зависимых обществ.

Сумма долга за отгруженную продукцию покупателю, если он является дочерней фирмой.

4. Задолженность участников по взносам в капитал.

При создании АО после его регистрации с определенным уставным капиталом (объявленным) оплата УК должна быть осуществлена в течение 12 месяцев. Неоплаченные суммы как раз и отражаются в задолженности.

5. Авансы выданные.

Суммы выданные организацией в качестве предоплаты поставщику (кредитору).

6. Прочие.

Задолженность покупателей или авансы выданные, по отдельным кредиторам и дебиторам.

Дебиторская задолженность, ранее представленная в балансе как долгосрочная, погашение которой ожидается в отчетном году, может быть отражена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Это необходимо раскрыть в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

IV.Краткосрочные финансовые вложения.

Финансовые вложения – активы, которые способны в будущем приносить экономические выгоды (доходы) в форме процентов, дивидендов, либо в виде прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи, погашения финансового вложения и его покупной стоимостью) в результате обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости.

Краткосрочные финансовые вложения – инвестиции по сроком использования до 1 года.

1.Займы других организациям на срок до 1 года (не депозиты в банке)

2. Собственные акции, выкупленные у акционеров. Выкупаются для их последующей перепродажи или аннулирования

3. Прочие

А) Могут быть инвестиции в ценные бумаги, которые легко перепродаются для получения при перепродаже дополнительного дохода в результате повышения их рыночной стоимости. Данные бумаги можно держать на балансе и более 1 года и классифицировать как краткосрочные вложения при намерении продать в течении года. Б) Здесь может быть также дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. В) Депозиты в банках на срок до 1 года.

Показаны либо в учетной оценке либо по рыночной. Убираем резерв.

V. Денежные средства.

Остатки денежных средств в кассе, на расчетном, валютном счета в кредитной организации.

VI. Прочие ОА.

Может быть остаток по счету Касса в части денежных документов (чек), учтенных на этом счете (т.к. денежные документы отнести к денежным средствам нельзя).