30. Влияние групп налогов на величину финансового результата (налоги, относимы на себестоимость, налоги, относимые на выручку, налоги, относимые на финансовый результат, налог на прибыль).

• В состав налогов, уплачиваемых предприятиями, входят федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные.

• начисление налогов проводится с отнесением их на различные источники:

• Налоги, включаемые в цену продукции: налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные таможенные пошлины.

• Налоги, включаемые в состав расходов по производству продукции: единый социальный налог, транспортный налог, импортные таможенные пошлины, государственные пошлины, земельный, лесной, другие ресурсные налоги.

• Налоги, относимые на финансовые результаты: налог на прибыль, на имущество.

31. Влияние учетной политики для целей налогообложения на финансовый результат (метод отнесения издержек на себестоимость продукции; метод признания доходов/расходов; метод амортизации; формирование резервов).

• Учетная политика для целей налогообложения — это порядок (совокупность способов) ведения налогового учета для правильного исчисления налоговых обязательств налогоплательщика, в т.ч. по отдельным видам налогов.

НДС: метод по оплате – отсрочка платеж

Налог на прибыль: кассовый метод для получения отсрочки по уплате налога

Амортизация основных средств

Применение повышенных норм амортизации: ст.259 НК

• Случаи:

• Работа в условиях агрессивной среды (не выше 2);

• Работа в условиях повышенной сменности (не выше 2);

• Предмет договора финансовой аренды (лизинга) (не выше 3).

• Не распространяется: на ОС, относящиеся к 1,2,3 амортизационным группам, в случае если амортизация по данным ОС начисляется нелинейным методом.

• Выгода применения специального коэффициента: стоимость объекта будет списана в уменьшение налогооблагаемой прибыли в более короткие сроки, что позволяет сокращать потребность в оборотном капитале в ближайшем будущем.

Применение пониженного коэффициента: ст. 259 НК

• Случаи применения: предприятие на период приобретения основных средств малоприбыльное и применение пониженного коэффициента позволит перенести затраты на более поздние отчетные периоды.

• Необходимость в перенесении затрат в будущее вызывается тем, что согласно ст.283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде не может превышать 30% налоговой базы.

Способ списания МПЗ

Влияние метода отпуска материалов в производство на финансовый результат

Резерв предстоящих расходов и платежей

В б/у предусмотрено формирование резервов предстоящих расходов и платежей, однако, в НК такой резерв не предусмотрен, следовательно суммы начисленных резервов для целей налогообложения не признаются.

Резерв по сомнительным долгам: ст. 266 НК

• Право имеют только организации, применяющие метод начисления для целей налогообложения прибыли (ст.265 НК).

• Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

• Сумма создаваемого резерва не может превысить 10% выручки отчетного периода.

• Сумма резерва исключается из налогооблагаемой базы.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован только на покрытие убытков от безнадежных долгов.

• Безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено следствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

• Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, расходы по списанию долгов, признаваемых безнадежными, осуществляются только за счет суммы созданного резерва