Дисциплина «Налоги и сборы с физических лиц»

Вопрос 1. Организация учета налогов и сборов в налоговых инспекциях. Основные требования, предъявляемые к учету. Компьютеризация процесса учета и составления отчетности. Документы, на основании которых производятся записи в регистры учета.

С 1 января 2007 года вступили в силу поправки, внесенные Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ в первую часть Налогового кодекса. Существенно изменился порядок уплаты налогов, пеней и штрафов.

Каждый налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога. Если этого не сделать в установленный срок или перечислить сумму налога не в полном размере, недоимка взыскивается в принудительном порядке. налог считается уплаченным в момент предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика в бюджетную систему РФ. Но только при соблюдении всех указанных ниже условий. Поручение на уплату налога организация обязана заполнять в соответствии с правилами, которые устанавливает Минфин России по согласованию с Банком России (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Налог уплачивается разовым платежом в полной сумме либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом или другими актами законодательства о налогах и сборах (ст. 58 НК РФ.

Если организация не уплатила налог в установленный срок, налоговая инспекция направляет ей письменное извещение — требование об уплате налога (далее — требование). Форма данного документа утверждена приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@.

Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Срок для исполнения организацией выставленного ей требования — 10 календарных дней с даты его получения. Но налоговый орган может указать в нем и более продолжительный срок.

Основы компьютеризации и функционирования информационной базы аудита отчетности при решении основных задач:

Контроль согласованности отчетной документации

В качестве исходных документов используются две бухгалтерские формы:

- баланс предприятия;

- отчет о финансовых результатах и их использовании.

Вопрос 2. Взаимоотношения между налоговыми, финансовыми органами и органами федерального казначейства по вопросам документооборота. Порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков, порядок открытия и закрытия, особенности организации ведения лицевых счетов.

Утвердить прилагаемый Порядок открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, поступающими бюджетным и автономным учреждениям.

2. Настоящий приказ вступил в силу с 1 января 2012 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Порядок устанавливает порядок открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, поступающими федеральным бюджетным учреждениям, бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации (муниципальным бюджетным учреждениям), а также автономным учреждениям, созданным на базе имущества, находящегося в федеральной собственности (далее - федеральные автономные учреждения), автономным учреждениям, созданным на базе имущества, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации (далее - автономные учреждения субъекта Российской Федерации), автономным учреждениям, созданным на базе имущества, находящегося в муниципальной собственности (далее - муниципальные автономные учреждения).

Для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, поступающими федеральному бюджетному учреждению, бюджетному учреждению субъекта Российской Федерации (муниципальному бюджетному учреждению) органами Федерального казначейства в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, открывается и ведется отдельный лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, поступающими бюджетному учреждению (далее – лицевой счет бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС).

При открытии лицевых счетов, указанных в пунктах 4 и 5 настоящего Порядка, им присваиваются номера.

1 и 2 разряды - код лицевого счета, который указывается в соответствии со следующими видами лицевых счетов:

22- лицевой счет бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС;

32- лицевой счет автономного учреждения для учета операций со средствами ОМС;

3 и 4 разряды - первые два разряда кода органа Федерального казначейства, присваиваемого Федеральным казначейством в установленном порядке (далее - код по КОФК);

5 разряд - код типа бюджета - «6» - средства юридического лица (его обособленного подразделения), не являющегося в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации получателем средств федерального бюджета, кассовое обслуживание которого осуществляется органами Федерального казначейства в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, а также средства бюджетного учреждения (автономного учреждения).

Для открытия федеральному бюджетному учреждению лицевого счета бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС федеральное бюджетное учреждение представляет в орган Федерального казначейства по месту своего нахождения (далее – место обслуживания) следующие документы:

а) Заявление на открытие лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса (код формы по КФД 0531832) (далее - Заявление на открытие лицевого счета);

б) Карточку образцов подписей к лицевому счету для учета операций неучастника бюджетного процесса (код формы по КФД 0531833) (далее - Карточка образцов подписей);

в) копию учредительного документа, заверенную федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения (далее - учредитель федерального бюджетного учреждения), либо нотариально, копию положения об обособленном подразделении (в случае открытия лицевого счета бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС обособленному подразделению федерального бюджетного учреждения), заверенную создавшим его федеральным бюджетным учреждением либо нотариально;

г) копию документа о государственной регистрации юридического лица, заверенную учредителем федерального бюджетного учреждения или нотариально, либо органом, осуществляющим государственную регистрацию;

д) копию Свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации, Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица (в случае открытия лицевого счета бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС обособленному подразделению федерального бюджетного учреждения), заверенных нотариально либо выдавшим их налоговым органом.

Закрытие лицевого счета бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС (лицевого счета автономного учреждения для учета операций со средствами ОМС) осуществляется на основании Заявления на закрытие лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса (код формы по КФД 0531836) (далее - Заявление на закрытие лицевого счета), представленного федеральным бюджетным учреждением (федеральным автономным учреждением) в орган Федерального казначейства по месту его обслуживания, в следующих случаях:

а) реорганизации (ликвидации) федерального бюджетного учреждения (федерального автономного учреждения) или органа Федерального казначейства, в котором федеральному бюджетному учреждению (федеральному автономному учреждению) открыт соответствующий лицевой счет;

б) перевода федерального бюджетного учреждения (федерального автономного учреждения) на обслуживание в орган Федерального казначейства, расположенный на территории другого субъекта Российской Федерации;

в) изменения типа федерального бюджетного учреждения (федерального автономного учреждения);

г) в иных случаях, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Заявление на закрытие лицевого счета и письмо вышестоящего учреждения о решении закрыть лицевой счет бюджетного учреждения для учета операций со средствами ОМС (лицевой счет автономного учреждения для учета операций со средствами ОМС) хранятся в деле федерального бюджетного учреждения (федерального автономного учреждения).