- •Дисциплина «Налоги и сборы с юридических лиц»
- •А) Порядок открытия карточек лицевого счета по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков.
- •Б) Документы, на основании которых отражаются суммы начислений по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков. Учет начисленных сумм платежей.
- •В) Документы, на основании которых в лицевых счетах организаций отражаются уплаченные и зачисленные в бюджет суммы.
- •Г) Учет платежей, поступивших на соответствующие счета по учету доходов бюджета.
- •Д) Порядок ведения карточек лицевых счетов по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков.
- •Е) Учет зачетов и возвратов.
- •Ж) Порядок бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет.
- •З) Задолженность по налоговым платежам и начисление пени. Отсрочки и рассрочки по платежам в бюджет.
- •Вопрос 2.Оптимизация налогообложения. Минимизация налоговых платежей. Налоговое планирование. Элементы налогового планирования. Схемы и способы минимизации налоговых платежей
- •Дисциплина «Организация и методика налоговых проверок»
- •Дисциплина «Налоги и налогообложение»
- •1 Вопрос. Принципы налогообложения. Основные направления налоговой политики государства
- •Дисциплина «Налоги и сборы с физических лиц»
Е) Учет зачетов и возвратов.
Сумма платежей, поступившая в размерах, превышающих начисленные к уплате суммы, считается переплатой.
Излишне уплаченные суммы по подоходному налогу, удерживаемому организациями, возвращаются налогоплательщику только после документальной проверки.
Ж) Порядок бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет.
В соответствии со ст…46 НК в случае неуплаты или неполной уплаты налоговых платежей в срок налоговыми органами производится принудительное взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам (включая пени) путем обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках или обращения взыскания на имущество.
Взыскание налоговых платежей производится путем направления в банк налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в бюджеты (внебюджетные фонды) денежных средств со счетов.
При отсутствии средств на счетах налогоплательщика налоговый орган по решению руководителя (его заместителя) обращает взыскание налога за счет имущества путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения.
З) Задолженность по налоговым платежам и начисление пени. Отсрочки и рассрочки по платежам в бюджет.
Обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей считается исполненной налогоплательщиком начиная с даты списания денежных средств с расчетных счетов налогоплательщиков.
Начисление пени на несвоевременно уплаченные суммы платежей в бюджет.
Пени на суммы платежей, не внесенные в бюджет (не списанные с расчетного счета налогоплательщика) в установленные сроки уплаты, начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за днем установленным для уплаты налога, по день фактической уплаты включительно.
Начисление пеней производится в размере 1/300 действующей в соответствующие периоды времени ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации
Списание задолженности производится согласно реестра налогоплательщиков, снятых с налогового учета и имеющих задолженность по платежам в бюджет. Для списания задолженности, невозможной ко взысканию, создается инвентаризационная комиссия, которая утверждается приказом начальника налогового органа в следующем составе:
- руководитель (заместитель) налоговой инспекции;
- начальник (заместитель) отдела учета и отчетности;
- начальник (заместитель) отдела по взысканию недоимки;
- юрисконсульт налоговой инспекции.
Итоги работы инвентаризационной комиссии оформляются протоколом заседания с решением о списании невозможной к взысканию задолженности и указанием причин, по которым не обеспечено ее своевременное взыскание.
Вопрос 2.Оптимизация налогообложения. Минимизация налоговых платежей. Налоговое планирование. Элементы налогового планирования. Схемы и способы минимизации налоговых платежей
Налоговое планирование это активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов.
Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия.
При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним.
В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению ошибок в оформлении сделок. При осуществлении НП организация создает определенную схему, в соответствии с которой она планирует осуществлять финансово хозяйственную деятельность. Основная задача организации при этом состоит в том, чтобы правильно применить и сгруппировать используемые инструменты НП с целью построения системы, позволяющей реализовать задачи НП наилучшим образом.
Схема НП представляет собой оптимальную структуру организации хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, выработанную с учетом соответствующих требований законодательства в качестве варианта оптимизации налогообложения согласно поставленным целям.
Целью оптимизации должно быть не снижение налогов, а увеличение доходов субъекта предпринимательской деятельности после уплаты налоговых платежей. Ведь минимизация одних налогов может привести к увеличению других, а впоследствии - к штрафным санкциям со стороны налоговых органов. Иначе говоря, штрафные санкции могут превысить планируемый эффект от минимизации налогов. Налоги, находящиеся «внутри себестоимости» (например, страховые взносы).
Снижение этой группы налогов, ведет к снижению себестоимости продукции, что в свою очередь ведет к увеличению прибыли организации, и соответственно увеличивает налоговые платежи в бюджет по налогу на прибыль.
В результате эффект от снижения этой группы налогов очень незначителен.
2. Налоги, находящиеся «вне себестоимости» (например, налог на добавленную стоимость, далее - НДС).
Для уменьшения разницы, подлежащей уплате в бюджет. Порядок исчисления НДС, установленный Гл. 21 НК РФ, предполагает, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой налоговых вычетов, то есть метод зачета.
Оптимизация заключается в выборе контрагентов, с которыми работает субъект хозяйственной деятельности. Метод исчисления НДС, предполагает метод зачета, то организации при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав не выгодно работать с партнерами, не являющимися плательщиками указанного налога.
3. Налоги, находящиеся «над себестоимостью» (например, налог на прибыль).
Чтобы миниминизировать налоговые платежи налогоплательщик должен стремится либо к снижению налогооблагаемой базы, либо к уменьшению ставки налога. Причем добиться уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль можно путем увеличения налогов, сидящих «внутри себестоимости».