Задача 11

Отразить в б/у операции по начислении, зачету и уплате НДС.

1.начислена сумма НДС с реализованной продукции.

2.отнесена на затраты сумма НДС по материальным ресурсам, использованным во вспомогательном производстве на производство продукции, не облагаемой НДС.

3.отражена сумма НДС из выручки от реализации объекта ОС.

4.Отражена сумма НДС по СМР, осуществляемым хозяйственным способом.

5.с комиссионного вознаграждения комиссионером начислена сумма НДС.

6.восстановлена сумма НДС по материалам, использованным на непроизводственные нужды.

7.списан НДС по сверхнормативным потерям материалов.

1.Д90.3-К68.1

2.Д23-К19

3.Д91.2-К68

4.Д19.3-К68

5.Д90.3-К68

6.Д99-К68

7.Д91.2-К19.3

Задача 12

№ Содержание операции Д К

1 Акцептован счет-фактура поставщика ТМЦ 15 60

2 Отражен НДС, указанный в счете-фактуре 19.3 60

3 Отражена в учете стоимость доставки ТМЦ 16 60

4 Отражен НДС автотранспортного предприятия за доставку ТМЦ 19.3 60

5 Восстановлен ранее принятый к вычету НДС 19.3 68

6 Принят к вычету НДС по оприходованным, оплаченным и израсходованным на производственные нужды ТМЦ 68 19.3

7 Отражен НДС, начисленный при реализации продукции (работ, услуг) 90.3 68

Задача 13

Организацией переданы в уставный капитал другой фирмы:

-объект ОС, приобретенный в 2003 году за 200000 руб., его остаточная стоимость на дату передачи составила 50000 руб.(без учета переоценки).

-материалы, приобретенные в 2009 году на общую сумму 100000 руб.(без учета налога).

Определить сумму НДС, подлежащую восстановлению.

50000*0,2+100000*0,18=28000

Задача 14

Кадастровая стоимость земельного участка к землям сельскохозяйственного назначения, определена в размере 2 млн.руб.

Исчислить сумму земельного налога.

2000000*0,003=6000

Задача 15

Организацией в отчетном году был зарегистрирован легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с.(с 30 марта по 5 августа).

Других автомобилей у организации нет.

Определить сумму транспортного налога.

6 (мес.)/12=0,5

75*0,5*5=187,5

Задача 16

Организация приобрела объект ОС стоимостью 1180тыс. руб.(с НДС), входящий в 3-ю амортизационную группу. Нормативный срок полезного использования этого объекта – 4 года. Определить линейным и нелинейным методами сумму амортизации за квартал. Отразить указанную хозяйственную операцию в б/у.

Д20-К02-приобрела объект основных средств

1180/1,18=1000-без НДС Д18-К68

Линейный

1000000/4=250000

250000/4=62500-за квартал

Нелинейный

1000000*0,056=56000-за 1 месяц

1000000-56000=944000

944000*0,056=52864-за 2 месяц

1000000-52864=947136

947136*0,056=53040-за 3 месяц

1000000-53039=946961

946961*0,056=53030-за 4 месяц

Задача 17

Амортизация объекта ОС за отчетный период в целях б/у начислялась линейным способом и составила 28000руб. В целях налогообложения прибыли амортизацию предусмотрено начислять нелинейным способом-42000руб.

Определить сумму отложенного налогового обязательства.

14000*0,2=2800-отложенные налоговые обязательства.

Задача 18

В декабре 2005 года организация приобрела ПК за 36000 руб.

В декабре 2009 года ПК продали по рыночной цене 10000 руб.

Срок службы ПК 6 лет

Определить финансовый результат по этой хозяйственной операции.

6 лет-72 месяца

36000/72=500-амортизация за месяц

4 года-48 месяцев

500*48=24000-амортизация за 4 года

36000-24000=12000

12000-10000=2000-убыток

Задача 18

Прямые расходы налогоплательщика в октябре т.г. составили 200 тыс.руб., в т.ч. отпущено в переработку материалов на 80 тыс.руб.(20 ед. изм.)

Переработано полностью 15 ед. изм. Определить сумму прямых расходов, учтенную при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Прямые расходы-200 тыс.руб.

Первый вариант решения:20-15=5

200/20=10

10*5=50

200-50=150

Второй вариант решения:200*20-15/20=150

Задача 19

Организация получила кредит в сумме 500 тыс.руб. под 20% годовых.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ 12%.

В каком размере проценты по долговому обязательству будут отнесены на внереализационные расходы в целях налогообложения?

500+20%=520 тыс.руб.

Д51-К66-500тыс.руб. получен кредит

520-вернет

20-расходы

Д20-К91-68750

12,5*1,1=13,75

Задача 20

За 3 предшествующих года фактические расходы на ремонт ОС составили:

1 год-70000 руб.

2 год-120000руб.

3 год-110000руб.

В текущем году планируется ремонт объектов ОС на 115000руб.

Каким образом эта сумма будет включаться в состав расходов организации?

70000+120000+110000=300000/3=100000

Д20-К96

Задача 21

В 200_ году представительские расходы составили 90000руб. Расходы на оплату труда за налоговый период равны 1500000руб.

Определить и отразить на счетах б/у постоянное налоговое обязательство(ПНО).

1500000*0,04=60000

90000-60000=30000

30000*0,2=6000 по Д99-К68(ПНО)

0,2-ставка налога на прибыль

Задача 22

Учредитель, для которого в уставном капитале фирмы составляет 75% в октябре текущего года передал организации безвозмездно оргтехнику.

Её рыночная стоимость 40000руб.

Срок полезного использования введенной в эксплуатацию оргтехники установлена 5 лет.

Амортизацию предусмотрено начислять линейным методом, как в целях б/у, так и в целях налогообложения. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно исходя из фактической прибыли. Определить сумму амортизации за ноябрь. Определить постоянное налоговое обязательство.

0-40=40

40000*2=80000

ПНА-Д68-К99

Задача 23.

Убыток от досрочного выбытия объекта ОС-24000руб.

Фактический амортизационный период 2 года из 4 лет нормативного срока полезного использования этого объекта. Определить и отразить в б/у сумму отложенного налогового актива (ОНА).

2 года-24 месяца

24000*0,2=4800(2 года)

24000/24=1000

1000*0,2=200

Задача 24

Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов.Доходы-1500000. Расходы-1450000.

Определить сумму налогового платежа.

1500000-1450000=50000

50000*0,15=7500

Задача 25

Организация применяет одновременно 2 налоговых режима: УСН, ЕНВД. Общая сумма страховых взносов в пенсионный фонд за полугодие-140000 руб. Доходы за полугодие от деятельности по УСН 4500000, от деятельности подпадающей от ЕНВД 1500000.

Определить сумму единого налога по УСН.

ЕНВД-25%=1/4=35000

УСН-75%=3/4=105000

1500(ЕНВД) в 3 раза меньше 4500(УСН), т.о. получается четыре целых (по долям).

?-ЕНВД

?-УСН

Задача 26

G?=Q*p-(FC+AVC*Q)

G?-прибыль

Q-количество продукции

p-цена

FC-постоянные расходы

AVC-переменные расходы на единицу продукции

AFC-постоянные расходы на единицу продукции

Задача 27

Организация имела доход от реализации работ (без НДС):

Апрель-600000руб.

Май-500000руб.

Июнь-800000руб., то она в праве получить освобождение от уплаты НДС с июля месяца (1,9млн. ‹ 2млн.руб.)

Согласно п.2 ст.145 НКРФ от уплаты НДС не могут освобождаться налогоплательщики, реализующие подакцизные товары.

Задача 28

Малое предприятие реализовало в отчетном периоде товаров на 1345тыс.руб. (с НДС). Суммарные затраты по их производству и реализации (себестоимость) составили 978тыс.руб. Налог на имущество по расчету составил 29тыс.руб. По этим данным налог на прибыль составит:

Gвал.=1345/1,18-978=1140-978=162тыс.руб.

НБнп-162-29=133тыс.руб.

?нп=133*20/100=26,6тыс.руб.

Из этой суммы будет перечислено:

В федеральный бюджет 133*0,02=2,66тыс.руб.

В региональный бюджет 133*0,18=23,94тыс.руб.

Задача 29

Организация имеет два филиала. Для определения доли прибыли филиалов и головной организации в общей прибыли по организации в целом используются показатели:

-среднесписочная численность работников за отчетный период

-остаточная стоимость ОС

По данным налогового учета на последнюю дату отчетного периода.

Показатели:

1.Среднесписочная численность работников организации за полугодие налогового периода, всего 300 человек, в т.ч.

А)головная организация-150 чел.(уд.вес=150/300=0,5)

Б)филиал №1-90 чел.(уд.вес=90/300=0,3)

В)филиал №2-60 чел.(уд.вес=60/300=0,2)

2.Остаточная стоимость ОС на 30 июня, всего 2000 тыс.руб., в т.ч.

А)головная организация-1200 тыс.руб.(уд.вес=1200/2000=0,6)

Б)филиал №1-600 тыс.руб.(уд.вес=600/2000=0,3)

В)филиал №2-200 тыс.руб.(уд.вес=200/2000=0,1)

3.Доля прибыли подразделения в общей прибыли организации, всего 100%, в т.ч.

А)головная организация- 0,5+0,6/2*100=55%

Б)филиал №1- 0,3+0,3/2*100=30%

В)филиал №2- 0,2+0,1/2*100=15%

Налоговая база в целом по организации составила за 6 месяцев 2500 тыс.руб., в т.ч.

А)головная организация-1375 тыс.руб. (2500000*0,55)

Б)филиал №1-750 тыс.руб. (2500000*0,3)

В)филиал №2-375 тыс.руб. (2500000*0,15)

Суммы авансовых платежей по налогу на прибыль, которые организация должна уплатить за полугодие текущего года (отчетный период) по месту своего нахождения и по месту нахождения филиалов:

Авансовые платежи:

А)по головной организации:

-в Федеральный бюджет (2%) – 50 тыс.руб. (2500000*0,02)

-в Региональный бюджет (16%) – 220 тыс.руб. (1375000*0,16)

Б)по филиалу №1 в Региональный бюджет (16%) – 120 тыс.руб. (750000*0,16)

В)по филиалу №2 в Региональный бюджет (15%) – 56,25 тыс.руб. (375000*0,15)

Всего налог на прибыль=50+220+120+56,25=446,25 тыс.руб.

Задача 30

Амортизация объекта ОС за отчетный период начислялась

-в целях б/у линейным способом и составила 28000 руб.

-в целях налогообложения прибыли нелинейным способом – 42000 руб.

Налогооблагаемая временная разница при определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период составила 14000 руб. (42000-28000)

Это привело к образованию отложенного налогового обязательства:

14000*0,2=2800 руб. – Д68-К77

Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете текущего налога на прибыль для целей налогообложения.

Задача 31

Доходы налогоплательщика по итогам налогового периода составили 1200 тыс.руб., расходы – 1150 тыс.руб.

Сумма единого налога за налоговый период составляет 7,5 тыс.руб. ((1200-1150)*0,15)

Сумма минимального налога составляет 12 тыс.руб. (1200*0,01)

Налогоплательщик в этом случае уплачивает налог в сумме 12 тыс.руб.

Задача 32

Организация перешла на УСН с 01.01.09г.

По состоянию на эту дату на балансе организации числился объект ОС, приобретенный и оплаченный в сентябре 2007 года за 236000 руб.(с НДС). НДС равен 36000 руб.

Расходы по доставке этого объекта составили 59000 руб. (с НДС). НДС равен 9000 руб.

Первоначальная стоимость объекта ОС составила (236000+59000)-(36000+9000)=250000руб.

Основное средство введено в эксплуатацию в сентябре 2007 года. В этом же месяце организация учла сумму НДС, уплаченного при приобретении объекта ОС и с услуг по его перевозке (45000руб.) в составе налогового вычета (Д68-К19.1).

Данный объект относится к 3 амортизационной группе (срок полезного использования – от 37 до 60 месяцев). Организация определила этот срок в 40 месяцев. Сумма начисленной линейным методом амортизации за период с октября по декабрь 2007 года составила (250000/40)*3=18750руб.

Сумма начисленной амортизации в 2008 году (250000/40)*12=75000руб.

По состоянию на 01.01.09 г. остаточная стоимость объекта ОС составила 250000-18750-75000=156250руб.

В 2009, 2010 и 2011 годах организация включает соответственно в расходы 50, 30 и 20% этой суммы.

Задача 33

Пример расчета налоговой базы при УСН