Вопрос 47 Учёт прочих операционных доходов и расходов отчётного периода.

Операционные доходы и расходы, учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» и представляют собой:

- результаты от продажи ОС, нематериальных активов, материальных ценностей, иностранной волюты;

Прибыль – ДТ – 91-1 КД – 99 убыток – ДТ – 99 КД – 91-1

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- доходы и расходы от сдачи имущества в аренду;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности

- суммы причитающиеся к уплате налогов и сборов и т.д. ДТ – 91 КД – 68 « расчёты по налогам и сбор..

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» осуществляют накопительно в течении отчётного года. В конце месяца путём сопоставления дебетового оборота по субсчёту 91-2 и кредитового оборота по субсчёту91-1 определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчёта 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счёт 99 «Прибыли и убытки». Счёт 91 закрывается и сальдо на отчётный период не имеет.

Аналитический учёт по счёту 91 ведётся по каждому виду операционных доходов и расходов

Вопрос 48. Учет прямых затрат (сч. 20)

Прямые – затраты, которые непосредственно относятся на себестоимость конкретного вида продукции, работ, услуг:

• сырье и основные материалы;

• покупные изделия и полуфабрикаты;

• вспомогательные материалы;

• топливо и энергия на производственные нужды;

• заработная плата и начисления на зарплату основных рабочих;

• потери от брака

и другие расходы, кроме общепроизводственных и общехозяйственных.

Формирование информации о затратах по обычным видам деятельности предполагает следующую последовательность этапов учетных работ.

I этап. Определение первичных затрат, группировка которых производится по структурным подразделениям организации, видам изделий, работ, услуг, статьям затрат. В результате выполнения этого этапа составляются ведомости распределения расхода материалов, начисления и распределения оплаты труда работников организации, отчислений в государственные внебюджетные фонды, расчеты амортизации основных средств и нематериальных активов и др.

Д20,23,25,26,28 К02,10,70,50,51,60 и др.

II этап. Процесса отражения затрат заключается в распределении общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Д20,90,23 К25,26

На третьем этапе выявляются окончательные потери от брака. В результате проведенных учетных работ на счете 20 «Основное производство» собираются все прямые и косвенные затраты на производство продукции, выполненные работы и оказанные услуги за отчетный месяц.

Д20 К28

IV этап – заключительный позволяет разграничить затраты между остатками незавершенного производства на конец месяца и выпуском готовой продукции, что дает возможность определить фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции.

Вопрос 50 Учёт расчётов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты.

Счёт 68 «расчёты по налогам и сборам» П предназначен для обобщения информации о расчётах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Аналитический учёт по счёту 68 ведётся по видам налогов.

Кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям к взносу в бюджеты ДТ – 99 «прибыли и убытки» КТ – 70 «расчёты с персоналом по оплате труда»

По ДТ – отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счёта 19 «налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям». (19-1 – НДС при приобретении ОС, 19-2 – НДС по приобретённым материальным активам, 19-3 – НДС по приобретённым материально-производственным запасам)

Сумма налога на прибыль является условным расходом по налогу на прибыль (бухгалтерская прибыль * на ставку налога на прибыль). Условный расход по налогу на прибыль учитывается в БУ на обособленном субсчёте по учёту условных расходов по налогу на прибыль к счёту 99 «прибыли и убытки». Начисленные суммы расхода но налогу на прибыль ДТ – 99 КТ 68

Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль ДТ – 68 КТ – 99

На сумму налога на добавленную стоимость производятся записи ДТ –68 КТ – 51 «расчётные счета» - при перечислении её в бюджет. Суммы по налогу на добавленную стоимость подлежащие возврату организации ДТ -51 Кт – 68