Вопрос 42 Учет резервов.

В орг-ии м. Соз-ся:1.резервы предстоящих расх и платежей,сч96: - на выплату вознагр-ий за год,за выслугу лет и выплату отпусков рабочим(расчет резерва всегда произв-ся с учетом ЕСН) - резервы на ремонт ОС, на гарантийный ремонт и обслужив-е Все эти резервы вкл-ся в с/с прод-ии Д25(26) К 96-образован резерв  Д44 К96 Исп-е рез-ов Д96 К70,69,10,60 Учёт оцен-ых резервов. Оценочные сч. 14-пассивный,59,63.Суммы этих рез-ов всегда вкл в состав проч расх. По статье сырьё и мат-лы, ст-ть матер-ов оцен-ся исходя из выбранного мет-да их оценки списания (средняя,ЛИФО,ФИФО),т.к. мат-лы м.терять свои потреб-ие св-ва их рын.ст-ть на конец периода будет < балансовой, то для этой цели создают одиночные рез-вы на сч. 14-пассивный,59,63. Образование рез-ва отраж-ся пр-кой: Д91К14,59,63 а на 1-е янв-ря next года дан. рез-в закрывает пр-ка Д14К91. Использование резервов Д63 К62.резервы доводят оценку переоцениваемого пок-ля до реал суммы и учит-ся

Вопрос 43 Учёт подотчётных сумм

Деньги под отчет подотчётным лицам (командировки и т.д.) выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера.

Для учёта таких расходов используется активный счёт 71 «расчёты с подотчётными лицами».

По ДТ – получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчёту

По КТ – расход аванса и возврат неиспользованных подотчётных сумм в кассу организации.

Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и тем и другим. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый – задолженность организации перед работником (кредиторскую).

При выдаче аванса: ДТ – 71 КД – 50 при возврате остатка наоборот 50 – 71

Вопрос 45 Учёт поступления ос. Формирование стоимости ос в зависимости от источников поступления

ОС учитываются на активном счёте 01 «ОС». Дебетовое сальдо отражает сумму первоночальной стоимости ОС. По ДТ – первоночальная стоимость поступивших ОС и их дооценку.

В зависимости от источников поступления ОС формируется в БУ и стоимость отдельных объектов.

Источники приобретения ОС являются:

- собственные (сумма накопительной амортизации, доходы организации, вклады учредителей в уставной капитал, дарение, или безвозмездные поступления от юр. и физ. лиц).

- заемные – кредиты, займы и кредиторская задолженность.

Вопрос 46 Учёт прибылей и убытков организации. Порядок расчёта налогов на прибыль

Учёт прибылей и убытков организации производится на активно-пассивном счёте 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. В течении года нарастающим итогом по дебету счёта 99 записываются убытки и потери, а по кредиту – прибыли и доходы. Кредитовое сальдо счёта 99 означает прибыль, дебетовое сальдо – убыток.

Чистая прибыль или чистый убыток слагается в течении года на счёте 99 из:

- прибыли ил убытков от обычных видов деятельности;

- прочих доходов и расходов (% к получению и уплате, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы);

- потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;

- начисленных платежей налога на прибыль

Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухотчётности нарастающим итогам с начала года. Объектом обложения является – валовая прибыль

Учёт расчётов по налогу на прибыль ведётся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», которому открывается субсчёт «расчёты по налогу на прибыль».

Существует 2 варианта расчётов с бюджетом по налогу на прибыль:

1 вариант. Организация уплачивает в бюджет в течении квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за этот период и ставки налога (30%).

Авансовые платежи ДТ – 68 КД – 51

Фактические платежи ДТ – 99 КД – 68

Разница между авансовыми и фактическими платежами подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования банка России.

Суммы налога на прибыль по квартальным расчётам вносятся в бюджет в пятидневный срок, а по годовым расчётам в десятидневный срок со дня установленного для предоставления бухотчетности за год.

2 вариант. Организации (кроме бюджетных и малых) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли. ДТ – 99 КД – 68

Малые и бюджетные организации уплату налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.