5.2 Анализ себестоимости по статьям затрат

Для заполнения таблицы использовались данные стр.710-750 формы 5 и данные стр.040 (Управленческие расходы) формы 2. Для расчета прочих затрат нужно из стр.750 формы 5 отнять стр.040 формы 2.

Таблица 11-Анализ затрат на производство и структуры себестоимости продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	Прош- лый год	Отчет	Откло- нение	Прош-лый год	Отчет	Откло- нение
Материальные затраты	209607	307615	+98008	65,3	70,4	+5,1
Продолжение таблицы 11
Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
	Прош- лый год	Отчет	Откло- нение	Прош-лый год	Отчет	Откло- нение
ЕСН	8047	15092	+7045	2,5	3,5	+1
Амортизация	3364	5886	+2522	1,1	1,3	+0,2
Прочие затраты	67860	49275	-18585	21,1	11,3	-9,8
Итого производственных затрат	321032	437086	+116054	100	100	-
Полная себестоимость	321032	437086	+116054	100	100	-
В том числе:
Переменные расходы	229707,5	344770	+115062,5	71,6	78,9	+7,3
Постоянные расходы	91324,5	92316	+991,5	28,4	21,1	-7,3

Для определения переменных расходов берется 50% от затрат на заработную плату и ЕСН и суммируется с материальными затратами. Чтобы определить постоянные расходы из полной себестоимости продукции необходимо отнять переменные расходы.

Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше затрат прошлого года на 116054 тыс. руб. или на 36,2% (116054 / 321032* 100). Перерасход произошел по всем статьям, а особенно по материальным затратам на 98008 тыс. руб., кроме прочих затрат. Наблюдается увеличение суммы переменных, так и постоянных затрат. Изменилась и структура затрат: уменьшилась доля прочих затрат, а доля всех остальных элементов затрат увеличилась.

5.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции определяются как отношение себестоимости продукции к стоимости продукции. Чем меньше этот показатель, тем больше прибыль предприятия, т.к. на продукцию формируются рынком.

Таблица 12- Оценка уровня затрат на рубль товарной продукции

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение от прошлого года
Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс.руб.	321032	437086	+110885
Стоимость продукции (работ, услуг) в отпускных ценах предприятия, тыс.руб.	353570	481917	+128347
Затраты на рубль продукции (работ, услуг), коп (стр1:2)	90,80	90,70	-0,1
Количество выпускаемой продукции, оказываемых услуг в сопоставимых ценах, тыс.руб.	353570	353570*1,133 = 400595	+47025

Для расчета количества продукции в сопоставимых ценах предполагает коэффициент инфляции 2007 г. – 1,133, 2008 г. – 1,12, 2009 г. – 1,16.

Из данных таблицы видно, что по сравнению с прошлым годом затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,1 , что является положительным фактором. Это повлияло на увеличение такого показателя как прибыль. Проанализируем факторы, оказывающие влияние на отклонения фактических затрат на рубль товарной продукции от уровня прошлого года.

Таблица 13 - Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль продукции	Формула расчета	Исходная информация		Уровень затрат, коп.
		Себестоимость продукции	Стоимость продукции в оптовых ценах
Прошлый год	Зn= qп*zп/qп*pп	321032	353570	90,80
Продолжение табл. 13
Затраты на рубль продукции	Формула расчета	Исходная информация		Уровень затрат, коп.
		Себестоимость продукции	Стоимость продукции в оптовых ценах
При себестои-мости прошлого года и факти-ческом выпуске и ассортименте	Зу1= qф*zп/qп*pп	400595 * 0,907 = 363339,7	353570	106.8
Фактическое при ценах прош-лого года на продукцию	Зу2= qф*zф/qф*pп	437086	400595 * 1 = 400595	109,1
Отчетный год	Зф= qф*zф/qф*pф	437086	481917	90,70

Условные обозначения:

З_п, З_у, З_ф – затраты на рубль продукции прошлого года, условные и фактические соответственно.

g_n, g_ф – количество продукции, услуг в прошлом году и фактически в сопоставимых ценах – 353570 тыс.руб. и 400595 тыс.руб.

Z_n, Z_Ф – себестоимость единицы продукции в прошлом году и фактически;

Z_n Z_Ф

321032 : 353570 = 0,907 тыс. руб.; 353570 : 400595 = 0,883 тыс. руб.

Р_n, Р_ф – отпускная цена единицы продукции по в прошлом году и фактически

Р_n Р_ф

353570 / 353570 = 1,0 тыс. руб.; 437086 / 400595 = 1,1 тыс. руб.

Таблица 14- Расчет влияния факторов

Факторы	Расчет	Размер влияния, коп.
Изменение структуры продукции	Зу1 - Зn	+16
Изменение себестоимости отдельных изделий	Зу2-Зу1	+2,3
Продолжение табл. 14
Факторы	Расчет	Размер влияния, коп.
Изменение отпускных цен на продукцию	Зф-Зу2	-18,4
Отклонение фактических затрат от плановых	Зф-Зn	-0,1

Снижение себестоимости отдельных изделий повлияло на уменьшение затрат на рубль товарной продукции на одну копейку; увеличение цен на продукцию уменьшило этот показатель на 18,4 коп.

Однако изменение структуры продукции увеличило затраты на 1 рубль товарной продукции на 16 коп. Совокупное влияние 3-х факторов снизило затраты на 1 рубль товарной продукции на 0,1 коп. (+16 + 2,3 – 18,4).