6.3 Факторный анализ прибыли от продажи продукции

Основную часть прибыли предприятие получают от продаж продукции и оказания услуг.

Расчет прибыли от продаж продукции производится по формуле

Пр = Вр – С – К - У , (9)

где Вр - выручка от продажи продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и т. д.)

С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

К – коммерческие расходы;

У – управленческие расходы.

Важнейшими условиями роста прибыли от продажи продукции является рост объема, обеспечение ритмичности производства и отгрузки продукции, снижение себестоимости, рост ее качества и конкурентоспособности, оптимизация запасов готовой продукции на складах, своевременная оплата покупателями заказанной ими продукции, применение прогрессивных форм расчетов за продукцию.

Рассмотрим влияние на прибыль от продажи продукции таких факторов, как изменение продажных цен и тарифов на работы, услуги, продукцию, себестоимости продукции, объема и структуры реализованной продукции. Для того чтобы выявить эти факторы, необходимо произвести перерасчет показателя выручки от продажи продукции отчетного периода, но по продажным ценам базисного периода. Пересчитывается также показатель затрат на производство по фактически проданной продукции (работам, услугам) в отчетном периоде, но по себестоимости, которая сложилась в базисном периоде. Исходные данные для анализа приводится в таблице.

Таблица 16 - Анализ прибыли (убытка) от продаж

Наименование показателей	За предыдущий период	Фактическая реализация в базисных ценах и себестоимости	Фактическая реализация
Выручка от продажи товаров (без НДС, акцизов и т. п.), тыс. руб.	353570	400595	481917
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	321032	363729	437086
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	32538	36866	44831

Из таблицы видно, что прибыль от продаж продукции по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 12293 тыс. руб. (44831 - 32538). Рассмотрим влияние на него указанных факторов.

Влияние изменения продажных цен проявляется через показатель выручки от реализации, сопоставляя фактическую реализацию в текущих и базисных ценах, находим влияние этого фактора на прибыль:

481917 - 400594,8 = +81322 тыс. руб.

Себестоимость проявляется в показателе затрат на производство. Сопоставляя аналогично предыдущему расчету, два показателя затрат, находим отклонение по себестоимости.

437086 – 363729,3 = +73357 тыс. руб. имеет место удорожание себестоимости, следовательно, этот показатель повлиял на увеличение убытка.

Сравнивая два показателя прибыли 36866 – 32538 = +4328 тыс. руб., составленные в одинаковых целях и одинаковой себестоимости, они отличаются только объемом и структурой реализованной продукции, работ, услуг.

Для того, что бы вычленить влияние объема реализации, определим, насколько относительно изменился этот объем.

Для этого сделаем такой расчет.

400594,8 / 353570 х 100 = 113%, т. е. объем реализации увеличился на 13%, следовательно, и прибыль за счет этого фактора должна была увеличиться в той же пропорции, то есть на 32538 * 13% / 100 = +4230 тыс. руб. Остальное влияние на 98 тыс. руб. (4328 – 4230), следует отнести за счет изменения в структуре реализованной продукции.

Обобщим результаты расчетов:

Прибыль от реализации продукции работ услуг, отклонилась от базисной величины под влиянием следующих факторов:

1. увеличение продажных цен +81322 тыс. руб.

2. удорожание себестоимости +73357 тыс. руб.

3. изменение объема реализации +4230 тыс. руб.

4. изменение структуры реализации +98 тыс. руб.

сумма отклонения +159007 тыс. руб.