32. Платники податку на доходи фіз осіб, податк ставка ...

Платник:

1. Фіз особа-резидент, яка отримує доходи як з джерелом надходження в Україні, так і іноземні доходи.

2. Фіз особа-нерезидент, яка отримує доходи з джерелом надходження в Україні.

3. Податковий агент, напр. Нотаріус.

Дипломати не сплачують.

Обєктом оподаткування є:

1. Для резидента:

- загально-місячний (річний) оподаткований доход;

- доходи з джерела їх надходження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування

- доходи іноземні з джерел за межами України.

2. Для нерезидентів:

- загально-місячний (річний) оподаткований доход з джерелапоходження його в Україні.

Базою оподаткування є чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення заг оподатковуваного доходу на податкову соціальну пільгу та податк знижку.

Ставки податку: 15% , якщо дохід не перевищує 10 мінім зарплат, і 17% - дохід більше 10 мін зарплат. Зарплата становить 922 грн. на місяць. При цьому для окремих категорій працівників (шахтарі) збережено ставку на рівні 10%.

Доходи нерезидента підлягають оподаткуванню за ставками 15% та 17%, в залежності від суми доходу та в порядку, передбаченому для резидентів, крім оподаткування операцій з продажу нерухомості.

Ставка податку, що застосовуються до доходу (не прибутку) від продажу нерухомості становитиме:

- 0% - від першого продажу нерухомого майна протягом року,

- 1% - від першого доходу від продажу рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, мотороллера;

- 5% - від доходу від продажу більше ніж одного об’єкту нерухомого майна та при продажі рухомого майна, в тому числі при другому та кожному подальшому продажі легкового автомобіля, мотоцикла, мотороллера;

- 15%/17% - від доходу з операцій з продажу (обміну) нерухомості, що здійснюється фізичними особами-нерезидентами.

Кодексом зменшено ставку податку для оподаткування доходу у вигляді дивідендів від емітентів – юридичних осіб України з 15% до 5%.

33. Розкрийте сутність соціальної пільги в податку на доходи фіз особ. Податк кредит.

Податк соц пільга – це сума, на яку платник податку може зменшити заг оподатковуваний дохід, якщо він не перевищує суми, яка визначається шляхом множення прожиткового мінімуму, визначеного на 1 січня звітного року, помноженого на 1,4 і округленого до найближчих 10 грн. Пільга=1 мінім зарплата на 1 січня звітного року.

платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги.

З 1-го січня 2011 року до 31 грудня 2014 року соціальна податкова пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку, а з 1 січня 2015 року вона дорівнюватиме 100 відсоткам розміру такого прожиткового мінімуму.

150 відсотків суми основної пільги матимуть особи, які є :

а) є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником – у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда

в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом;

ґ) є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства,;

е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, яким пільга визначена у розмірі 200 відсотків.

200 відсотків суми основної пільги матимуть особи, які є:

а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави,;

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, та інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни;

в) колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

Податкова соціальна пільга не може бути застосована до:

- доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;

- заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;

- доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, застосовується одна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір.

Всі платники податку на доходи фізичних осіб, які бажають отримувати соціальні податкові пільги, в обов’язковому порядку протягом січня наступного року до бухгалтерії підприємства або приватному підприємцю, де вони працюють та отримують заробітну плату, подають відповідні заяви та документи, які дають право на пільги. Один з батьків, який має право на підвищений розмір межі доходу для пільги, вказує про це в заяві.

Податк знижка (кредит) – це сума витрат платника-резидента, на яку зменшується заг річний оподатковуваний дохід звітного року.

Право на податкову знижку матиме тільки резидент. При цьому не має значення, платнику податку присвоєно ідентифікаційний номер чи в нього відмітка в паспорті про відмову від такого номера через релігійні переконання. Перелік витрат, що включаються до податкової знижки,

-частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом;

-суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям;

-суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати;

-суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків,

- суму витрат платника податку на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків,

- суму коштів, сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;

-суми витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.

загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата.

Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.