Учет затрат на содержание обслуживающих производств и хозяйств.

Обслуживающими для любой организации являются хозяйства и производства, деятельность которых непосредственно не связана с процессом производства продукции, выполнения работ и оказания услуг.

К обслуживающим производствам и хозяйствам относятся находящиеся на балансе организаций:

• жилищно-коммунальные хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных и т.п.);

• детские дошкольные учреждения (ясли, сады);

• дома и базы отдыха, санатории, детские оздоровительные лагеря и другие учреждения оздоровительного и культурно-просветительского назначения;

• столовые, буфеты;

• подсобные сельские хозяйства и т.п.

Предприятия, имеющие на своем балансе обслуживающие производства, учитывают затраты по их содержанию на активном калькуляционном счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Дебетовый остаток по счету 29 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 29 ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 10.

В течение месяца прямые расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств (материалы, заработная плата, отчисление ЕСН, износ основных средств) относятся в дебет счета 29 в корреспонденции с кредитом разных счетов на основании первичных документов (Д 29 К 10,70,69,02…)

Косвенные расходы (услуги вспомогательных производств, общехозяйственные расходы) относятся на счет 29 путем их распределения (Д 29 К 23,26).

Учет расходов и доходов ведется по каждому подразделению, в разрезе видов услуг по элементам затрат и по временным периодам, при этом делаются следующие бухгалтерские записи:

Отражаются расходы по содержанию жилья, ДДУ, столовой и т.п :

- материальные Д 29 К 10

- заработная плата работников обслуж.пр-в Д 29 К 70

- начислен ЕСН на зарплату работников Д 29 К 69

• начислена амортизация ОС, используемых в обсл.пр-ах Д 29 К 02

• отражены затраты на коммунальные услуги Д 29 К 60

• НДС по затратам на коммунальные услуги Д 19 К 60

Все затраты осуществляются согласно утвержденной смете.

Налог на добавленную стоимость, уплаченный по материалам, работам, услугам, использованным в обслуживающих производствах и хозяйствах, в этом случае списывается в дебет счета 29 ( Д 29 К 19) или восстанавливается по дебету 29, если ранее он был списан в зачет бюджета (Д 29 К 68). Затем налог на добавленную стоимость, собранный на счете 29, погашается за счет собственных средств предприятия (Д 91 К 19).

По кредиту счета 29 отражаются суммы фактической себестоимости оказанных услуг, завершенной производством продукции, выполненных работ. Эти суммы списываются со счета 29 в дебет счетов:

- учет материальных ценностей и готовых изделий, выпущенных обслуживающими производствами Д 10, 43 К 29

-учета затрат подразделений- потребителей работ и услуг Д 25,26 К 29

-90 «Продажи», при продаже сторонним организациям и лицам работ, услуг Д 90/2 К 29

- списаны затраты по содержанию ДДУ, столовой и т.п. за счет собственных средств предприятия Д 91 К 29

Выручка от реализации услуг сторонним организациям и лицам отражается по кредиту счета 90/1 «Продажи» (Д 50,51 К 90/1), затраты – по дебету счета 90/2 (Д 90/2 К 29). По полученной выручке начисляется налог на добавленную стоимость (Д 90/3 К 68).

Прибыль от реализации отражается Д 90/9 К 99, а полученные убытки отражаются Д 99 К 90/9 .

Суммы, получаемые от родителей в качестве платы за содержание детей в ДДУ, не являются выручкой, их начисляют Д 76 К 29, поступление родительских взносов Д 50,70 К 76.

Учет выпуска продукции .

1. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», приказ Минфина РФ № 44 н от 09.06.01.

2. Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, приказ Минфина РФ № 119н от 28.12.01.