Сумма счета * ставка ндс (10% или 20%)

Если при выставлении счета НДС включался в его сумму, то размер НДС, подлежащий уплате в бюджет определяется по расчетной ставке.

По операциям, облагаемым по ставке 10%:

(10%/110%)*100=9.09%.

По операциям, облагаемым по ставке 20%:

(20%/120%)*100=16.67%.

Для исчисления и уплаты в бюджет НДС статьей 163 НК РФ установлен налоговый период. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающим один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Суммы НДС, предъявленные поставщиком Вашему предприятию при приобретении товаров (работ, услуг), в зависимости от цели использования.

Указанные суммы налога:

• принимаются к вычету;

• относятся на издержки производства;

• покрываются за счет собственных средств предприятия.

Применение налоговых вычетов - это уменьшение общей суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы НДС предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг).

Операции, по которым суммы НДС принимаются к вычету, перечислены в ст. 171 НК РФ. Указанный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Операции, по которым суммы НДС подлежат отнесению на издержки производства и обращения, указаны в статье 170 НК РФ.

Во всех остальных случаях, предъявленные налогоплательщику суммы НДС, покрываются за счет собственных средств.

Согласно п.1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисляемая в установленном порядке исходя из налоговой базы.

Налог в бюджет= Налог (ст. 166 НК РФ) - Вычет ( ст. 171 НК РФ).

где

Налог в бюджет - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

Налог (ст. 166 НК РФ)- сумма налога, исчисленная с оборотов по реализации (налоговой базы) по правилам, установленным ст. 166.

Вычет (ст. 171 НК РФ) - сумма НДС , уплаченная поставщикам за приобретенные ТМЦ (работы, услуги) в соответствии со ст. 171 НК РФ.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Предприятия и организации, у которых ежемесячная выручка от реализации в течение квартала не превышает 1 000 000 руб. могут уплачивать НДС за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Учет НДС ведется на активном счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 "Расчеты по налогам и сборам " (субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость").

Основные проводки по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС":

Содержание операции Номера корреспондирующих счетов   Дебет Кредит 1. Отражена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) 19 60 2. Отнесена сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) на расчеты с бюджетом 68 с/сч "НДС" 19 3. Начислена сумма НДС от реализации продукции (работ, услуг) 90-3 68 с/сч "НДС" 4. Начислена сумма НДС от реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества 91-2 68 с/сч "НДС" 5. Начислена сумма НДС от безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) 90-3 68 с/сч "НДС" 6. Перечислена сумма НДС в бюджет 68 с/сч "НДС" 51 7. Отражена сумма НДС по материальным ценностям, работам, услугам, использованным для собственных непроизводственных нужд. 99 19 8. Отнесена на себестоимость сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) 20, 23, 25, 26, 44 19

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость проводится с целью выражения мнения аудитора о правильности порядка исчисления и уплаты рассматриваемого налога согласно требованиям действующего законодательства.

При проведении аудита расчетов необходимо:

- проанализировать порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;

- провести оценку правильности формирования налоговой базы согласно нормам действующего законодательства, в частности, определить правильность определения сумм, не подлежащих налогообложению по налогу на добавленную стоимость;

- проверить правильность формирования элементов НДС по видам расчетов между хозяйствующими субъектами, договорам гражданско-правового характера, видам деятельности и хозяйственных операций;

- установить правильность отражения расчетов по НДС на счетах и в регистрах бухгалтерского учета; сформулировать выводы о правильности исчисления и уплаты НДС в целом за налоговый период, достоверности налоговой отчетности и статей бухгалтерской отчетности по НДС;

- провести оценку отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;

- провести оценку полноты и своевременности уплаты в бюджет налога.

Процедура проведения проверки правильности исчисления НДС включает в себя анализ следующих документов:

- бухгалтерского баланса (форма № 1);

- отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

- главной книги или оборотно-сальдовой ведомости;

- ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»;

- регистров бухгалтерского учета по счетам 68 субсчет «Налог на добавленную стоимость»;

- налоговых деклараций;

- книги покупок;

- книги продаж;

- других документов, подтверждающих правильность исчисления организацией налога.

Аудит правильности исчисления рассматриваемого налога проводится в 3 этапа:

1. Ознакомительный.

На данном этапе рассматриваются такие факторы, как существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

На данном этапе проводится:

- оценка систем бухгалтерского и налогового учета;

- оценка аудиторских рисков;

- расчет уровня существенности;

- определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

- анализ правовых актов, регулирующих социально-трудовые отношения;

- анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

2. Основной.

На данном этапе рассматриваются такие факторы, как существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

Состав включаемых в программу аудита процедур по существу, направленных на получение аудиторских доказательств достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, как известно, определяется особенностями проверяемых операций, предпосылками подготовки (критериями достоверности) бухгалтерской отчетности, планируемыми уровнями существенности и аудиторского риска, методами аудиторской деятельности, доступной аудитору информацией. Для аудита расчетов с бюджетом по НДС используются главным образом приемы проверки соблюдения нормативных актов при формировании элементов налогообложения, приемы прослеживания и подтверждения, а также синтаксического (формального) контроля заполнения документов, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Рассмотрим подробнее процедуры аудита НДС при использовании различных форм расчетов и некоторых договорных отношений между хозяйствующими субъектами, а также порядок проверки исчисления и уплаты НДС, отражения расчетов по НДС в учете и отчетности. Например:

а) Оплата, частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) передачи имущественных прав предусматривает выполнение следующих процедур:

- проверка момента определения налоговой базы НДС и момента ее определения с учетом полученных экпортерами платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- проверка обоснования освобождения от НДС платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, длительность производ ственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;

- проверка налоговой базы НДС с учетом платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории Российской Федерации;

- проверка вычетов НДС при платежах в счет предстоящих поставок товара, выполнения работ, оказания услуг на территории РФ;

- проверка заполнения и регистрации счетов-фактур по перечисленным и полученным предварительным платежам и при от грузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет предвари тельных платежей.

б) Расчеты с использованием ценных бумаг

- проверка налоговых вычетов покупателя при оп лате товаров (работ, услуг) путем передачи векселя (собственного или полученного в обмен на собственный);

- проверка налоговой базы продавца при оплате товаров (работ, услуг) при использовании векселя;

- проверка налоговой базы при получении процента (дисконта) по облигациям и векселям в счет оплаты за реализован ные товары (работы, услуги) в части, превышающей ставку рефинансирования Банка России в периодах, за которые производится расчет процентов;

- проверка регистрации счетов-фактур получателем процента по векселю в книге продаж;

- проверка регистрации документов строгой отчетности в книге продаж.

в) Натуральная оплата труда

- проверка налоговой базы НДС при натуральной оплате труда.

д) Новация долга, отступное

- проверка налоговой базы НДС при новации долга, отступном.

Для аудита исчисления и уплаты НДС, оформления налоговой отчетности используются процедуры:

- проверка, прослеживание и пересчет налоговой базы НДС по объектам налогообложения и по применяемым ставкам;

- проверка правильности применения ставок;

- проверка правильности определения сумм восстановленного налога;

- проверка правильности исчисления сумм, подлежащих уплате в бюджет;

- проверка порядка и сроков предоставления налоговых деклараций и др.

3. Заключительный этап предусматривает: 

- анализ выполнения программы аудита;

- классификацию выявленных ошибок и нарушений;

- обобщение результатов проверки;

- оформление результатов налогового аудита по НДС.

Все процедуры проводятся с применением определенных тестов, утвержденных внутрифирменными стандартами аудиторской организации.