Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в рф.

Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления и включает три основных уровня, каждый из которых обладает определенными видами документов, областью регулирования и степенью их разработанности.

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

Уровень регулирования	Виды и наименования нормативных документов	Область регулирования и использования	Степень разработанности
I	Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»	Определяет правовые основы регулирова­ния аудиторской деятельности в РФ	Закон принят
II	Федеральные стандарты аудиторской деятельности	Определяют требования к порядку осущест­вления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы	Разработано и утверждено 34 федеральных стандарта
	Законодательные и подза­конные нормативные акты	Устанавливают общие положения по регу­лированию аудиторской деятельности для аудиторских организаций и индивидуаль­ных аудиторов	Разработаны в соответствии с ФЗ нормативные докумен­ты в области аттестации и др.
III	Стандарты саморегулируе­мой организации аудиторов	Определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требова­ниям, установленным федеральными стандартами	Разрабатываются саморегу­лируемой организацией аудиторов
	Нормативные документы министерств и ведомств	Регулируют специфические особенности аудита по объектам аудита: общий, страхо­вой, инвестиционных институтов, банков­ский	Министерствами и ведом­ствами принят и разработан ряд документов по объектам аудита

Аудиторской деятельностью в РФ имеют право заниматься юридические лица - аудиторские организации и физические лица - аудиторы.

Аудиторская организация - это коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Коммерческая организация имеет право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов.

К членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов предъявляются следующие требования:

коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;

численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;

доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51%;

численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50% состава такого исполнительного органа;

безупречная деловая репутация;

наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

уплата взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов. Аудитор - это физическое лицо, получившее квалификационный аттестат и являющееся членом

одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физическое лицо признается аудитором с даты снесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов.

К членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов предъявляются следующие требования:

наличие квалификационного аттестата аудитора;

безупречная деловая репутация;

уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

уплата взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов. Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его

получение:

сдало квалификационный экзамен;

имеет ко дню объявления результатов экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгал­терской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении высшего профессионального образования.

Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия.

В соответствии с действующим законодательством квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

получения квалификационного аттестата с использованием подложных документов либо лицом, не соответствующим требованиям к претенденту;

вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

несоблюдения аудитором требований по неразглашению аудиторской тайны, а также требований независимости;

систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований федерального закона или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности в течение двух последова­тельных календарных лет;

несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается саморегули­руемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор. Оно может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня его получения.