2.2 Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

Смета затрат на производство и реализацию продукции составляется по экономическим элементам затрат и дает возможность отразить в стоимостном измерении общий объем потребляемых ресурсов на производство и реализацию продукции предприятия. Расчеты производятся в таблице по форме, приведенной в табл. 6.

Таблица 6 – Смета затрат на производство за 1 квартал по предприятию

Элементы затрат	Цена приобретения, руб.	Цена без НДС, руб.	Расход ресурса нат. ед.	Сумма затрат, руб.
1 Материальные затраты, в том числе: Металл Порошок Э/энергия	1440 1200 2,7	1220,34 1016,95 1,78	476,2 57,62 213020	581125,42 58596,61 379103,39
2 Затраты на оплату труда	-	-	-	2178920
3 Страховые взносы в фонды	-	-	-	740832,8
4 Амортизация	-	-	-	960000
5 Прочие	-	-	-	97000
6 ИТОГО				4995578,22

Цена ресурса i-го вида без НДС рассчитывается по формуле

,

(1)

Цм= =1220,34

Цп= =1016,95

Цэ= =1,78

где Ц_{iбезНДС} – цена ресурса i-го вида без НДС;

Ц_iпр. – цена приобретения ресурса i-го вида;

ст.НДС – ставка налога на добавленную стоимость, %.

Расход материальных ресурсов i-го вида (Р_i) в натуральном выражении (графа 4, строка 1) определяется по формуле

,

(2)

Рм=0,02 12540+0,01 22540=476,2

Рп=0,001 12540+0,002 22540=57,62

Рэ=8,0 12540+5,0 22540=213020

где Р_i – величина израсходованного ресурса i-го вида, руб.;

N_f – объем выпуска изделия f-го наименования, шт.;

n –число наименований изделий;

Н_i– норма расхода ресурса по изделию f-го наименования, нат. ед.

Сумма затрат материальных ресурсов i-го вида (З_i) (графа 5, строка 1) определяется по формуле

Змет=476,2 1220,34=581125,42 Зп=57,62 1016,95=58596,61 Зэ=1,78 213020=379103,39

(3)

Общая величина материальных ресурсов (графа 5, строка 1) определяется по формуле

,

(4)

где m – число наименований видов материалов.

Зм=581125,42+58596,61+379103,39=1018825,42

Затраты на оплату труда (З_зп) (графа 5, строка 2) складываются из заработной платы производственных рабочих и работников аппарата управления

,

(5)

где р_f– сдельная расценка по изделию i-го наименования, руб./ шт.;

Ч_упр– численность работников аппарата управления, чел.;

З_см– среднемесячная заработная плата одного работника аппарата управления, руб.;

Д – число месяцев в квартале (3).

Зот=(12540 48,0+22540 50,0)+(10 15000 3)=2178920

Страховые взносы в фонды (З_СВФ) (графа 5, строка 3)

,

(6)

Зсф=2178920 (34/100)=740832,8

Амортизация – часть стоимости основных средств, включаемая в себестоимость продукции за определенный период. Амортизация осуществляется в целях накопления средств на полное восстановление основных фондов.

Амортизация основных средств за квартал (З_А) рассчитывается по формуле (графа 5, строка 4)

,

(7)

где С_ПЕРВ – первоначальная стоимость основных фондов (зданий и сооружений, машин и оборудования);

На – годовая норма амортизации (зданий и сооружений, машин и оборудования).

За= =960000

Величина прочих затрат (З_ПР) определяется по таблице 5.

Общая величина затрат по смете =∑ строк 1-5 или по формуле

Зо=1018825,42+2178920+740832,8+960000+97000=4995578,22

2.3 Составление калькуляции себестоимости продукции предприятия

Себестоимость – это затраты организации, связанные с производством и реализацией продукции. В себестоимости находят отражение стоимость потребленных в процессе производства: средств труда (стоимостным возмещением являются амортизационные отчисления); предметов труда (материалов, полуфабрикатов, топлива, энергии); живого труда, в форме заработной платы персонала.

Калькуляция составляется с целью определения затрат на производство каждого вида продукции и себестоимости единицы изделия.

Расчет калькуляции проводится в табл.7.

Полная себестоимость изделий складывается из суммы прямых (условно-переменных) и накладных (условно-постоянных) расходов.

Полная себестоимость единицы продукции по изделию f-го наименования (Спf) отражает величину затрат на основные материалы ЗО.М, электроэнергию на технологические цели (ЗЭ), заработную плату производственных рабочих

(ЗЗП), страховые взносы в фонды (ЗСВФ), накладные расходы (ЗНР)

Таблица 7 – Калькуляция себестоимости изделий

	Изделие 1				Изделие 2				Сумма затрат по изделиям, руб.
Калькуляционные статьи расходов	Норма расхода	Цена без НДС, руб.	Затраты на ед, руб.	Затраты на выпуск, руб.	Норма расхода	Цена без НДС, руб.	Затраты на ед., руб.	Затраты на выпуск, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1 Основные материалы: Металл	0,02	1220,34	24,41	306061,02	0,01	1220,34	12,20	275064,41	581125,42
Порошок	0,001	1016,95	1,02	12752,54	0,002	1016,95	2,03	45844,07	58596,61
2 Э/ энергия на технологические цели	8,00	1,78	14,24	178535,59	5,0	1,78	8,90	200567,80	379103,39
3 Заработная плата производственных рабочих	-	-	48,00	601920,00	-	-	50,00	1127000	1728920
4 Страховые взносы в фонды	-	-	16,32	204652,80	-	-	17,00	383180,00	587832,80
5 Итого (условно-переменные расходы) (строка1+2+3+4)	-	-	103,98	1303921,95	-	-	90,14	2031656,27	3335578,22
6 Накладные (условно-постоянные расходы)	-	-	46,09	577925,64	-	-	48,01	1082074,36	1660000
7 Полная себестоимость (Cп)	-	-	-	1881847,59	-	-	-	3113730,63
8 Себестоимость единицы изделия (Сf)	-	-	150,07	-	-	-	138,14	-	-

Затраты на единицу изделия по основным материалам (металл, порошок) и по э/ энергии на технологические цели (графа 4 и графа 8) определяются путем умножения для «изделия 1» графы 2 на графу 3; для «изделия 2» графы 6 на графу 7.

З ом м изд 1=1220,34 0,02=24,41

З ом п изд 1=1016,25 0,001=1,02

З ом м изд 2=1220,34 0,01=12,02

З ом п изд 2=1016,25 0,002=2.03

Зэ изд 1=1,78×8,0=14,24

Зэ изд 2=1,78×5,0=8,90

Затраты на выпуск по изделиям на основные материалы (металл, порошок) (графа 5 и 9 строка 1) определяются путем умножения для «изделия 1» графы 4 строки 1 на программу выпуска этого изделия; для «изделия 2» графы 8 строки 1 на программу выпуска этого изделия.

Зв м изд 1=24,41 12540=306061,02

Зв п изд 1=1,02 12540=12752,54

Зв м изд 2=12,02 22540=275064,41

Зв п изд 2 =2,03 22540=45844,07

Общая величина затрат на основные материалы (З_О.М) (графа 10 строка 1) определяется сложением графы 5 и 9 строки 1.

Зом общ м=306061,02+275064,41=581125,42

Зом общ п=12752,54+45844,07=58596,61

Затраты на выпуск изделий по э/ энергии на технологические цели (графа 5 и 9, строка 2) определяются путем умножения для «изделия 1» графы 4 строки 2 на программу выпуска этого изделия; для «изделия 2» графы 8 строки 2 на программу выпуска этого изделия.

Зэ изд 1=14,24 12540=178535,59

Зэ изд 2=8,90 22540=200567,80

Общая величина затрат по э/ энергии на технологические цели (З_Э) (графа 10, строка 2) определяется сложением графы 5 и 9 строки 2.

Зэ общ=178535,59+200567,80=379103,39

Заработная плата производственных рабочих по изделию f-го наименования (графа 5 и 9, строка 3) определяется как произведение расценки (р_f) на программу выпуска продукции (N_f).

Зз. п. изд 1=48,0 12540=601920,00

Зз .п. изд 2=50,0 22540=1127000,00

Общая величина затрат на заработную плату производственных рабочих (ЗЗП) (графа 10, строка 3) определяется сложением графы 5 и 9 строки 3

ЗЗП=601920,00+1127000,00=1728920,00

Страховые взносы в фонды по изделию f-го наименования (графа 5 и 9, строка 4) составляет 34 % от заработной платы производственных рабочих, начисленной по изделию f-го наименования.

Зсф. изд. 1= 601920,00 0,34=204652,80

Зсф. изд. 2= 1127000,00 0,34=383180,00

Общая величина затрат по страховым взносам в фонды (ЗСВФ) (графа 10, строка 4) определяется сложением графы 5 и 9 строки 4.

ЗСВФ=204652,80+383180,00=587832,80

Затраты на единицу продукции от страховых взносов

Зсф.изд. 1=48,00 0.34=16,32

Зсф.изд. 2=50,00 0,34=17,00

Общая величина накладных (условно-постоянных) расходов (ЗНР) (строка 6, графа 10) рассчитывается как разность между общей сумой затрат по смете (таблица 6, строка 6, графа 5) и общей величиной условно-переменных расходов (таблица 7, строка 5, графа 10).

ЗНР=4995578,22-3335578,22=1660000,00

Общая величина накладных расходов распределяется между изделиями пропорционально выбранной базе. Распределение накладных расходов осуществляется в соответствии с трудоемкостью изготовления изделий разного вида по коэффициентам, рассчитанным как отношение заработной платы рабочих, занятых выпуском одного вида изделий к общей сумме заработной платы рабочих

, =0,348147977

((10)

где ЗП_раб.1 – заработная плата рабочих, занятых выпуском изделия 1;

ЗП_раб.2 – заработная плата рабочих, занятых выпуском изделия 2.

, =0,651852023

(11)

Накладные расходы по изделиям с учетом их выпуска (графа 5 и 9, строка 6) определяются произведением общей величины накладных расходов на соответствующие коэффициенты К₁ и К₂.

Накл р изд 1=1660000,00 0,348147977=577925,64

Накл р изд 2=1660000,00 0,651852023=1082074,36

Накладные расходы на единицу продукции f – го наименования (графа 4 и 8, строка 6) определяются путем деления для «изделия 1» графы 5 строки 6 на программу выпуска этого изделия; для «изделия 2» графы 9 строки 6 на программу выпуска этого изделия.

Накл р на ед изд 1=577925,64 12540=46,09

Накл р на ед изд 2=1082074,36 22540=48,01

Полная себестоимость по изделию 1 (графа 10, строка 7) определяется сложением графы 5, строки 5 и 6; по изделию 2 сложением графы 9, строки 5 и 6

Полн. Себестоимость изд 1=1303921,95+577925,64=1881847,59

Полн. Себестоимость изд 2=2031656,27+1082074,36=3113730,63

Себестоимость единицы изделия 1 (графа 4, строка 8) определяется отношением полной себестоимости изделия (графа 5, строка 7)

к объему выпуска данного изделия; себестоимость единицы изделия 2 (графа 8, строка 8) определяется отношением полной себестоимости изделия (графа 9, строка 7) к объему выпуска данного изделия

Себестоимость ед. изд. 1=1881847,59 12540=150,07

Себестоимость ед. изд. 2=3113730,63 22540=138,14