Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Определенные виды доходов

(всего 37 групп, п. 1 ст. 251 НК РФ)

Целевые поступления

(п. 2 ст. 251 НК РФ)

1. Имущество, имущественные права, рабо­ты или услуги, полученные в форме зало­га, задатка, предварительной оплаты това­ров (работ, услуг)

2. Имущество, имущественные права и неимущественные права, имеющие денеж­ную оценку, полученные в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капи­тал (фонд) организации

3. Средства, полученные в виде безвозмезд­ной помощи (подп. 6, 7, 11, 22)

4. Имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов ис­полнительной власти

5. Средства, полученные по договорам кре­дита и займа

6. Имущество, полученное организацией в рамках целевого финансирования (в виде бюджетных средств, полученных грантов, инвестиций, средств дольщиков и др.)

7. Суммы списанной или уменьшенной кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней

8. Положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости

9. Капитальные вложения в форме неотде­лимых улучшений арендованного имуще­ства, произведенного арендатором

10. Имущество, имущественные права, полу­ченные по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ (с 1 января 2009 г.) и др. (37 групп)

1. Из бюджета бюджето­получателям

2. На содержание некоммер­ческих организаций и веде­ние ими уставной деятельно­сти, всего 14 групп, в том числе:

- вступительные и член­ские взносы, паевые вкла­ды и пожертвования;

- суммы финансирования из бюджетов всех уровней и государственных внебюд­жетных фондов;

- средства, полученные в рамках благотворитель­ной деятельности:

- совокупный вклад учре­дителей негосударствен­ных пенсионных фондов;

- пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхова­нию, предназначенные на финансирование накопи­тельной части трудовой пенсии;

- поступления от собствен­ников созданных ими уч­реждений и др.

Прибыль организации = Доходы - Расходы

Доходы

Расходы

Не учиты­ваемые для целей налогооблож.

Учиты­

ваемые

Учитываемые для целей налогооблож.

Не учиты­ваемые

1. опреде- леннные виды до­ходов (39 групп);

2. целевые поступления (для неком­мерческих организаций - 14 групп)

1. доходы от реализа­ции;

2. внереа­лизацион­ные доходы

1. связанные с производ­ством и реализацией продукции, работ, ус­луг;

2. внереализационные расходы, в том числе некоторые убытки

3. на формирование резервов по сомните­льным долгам, по га­рантийному ремонту и гарантийному обслу­живанию;

4. связанные с реализа­цией имущества;

5. проценты по долго­вым обязательствам

- расходы, не учитываемые в целях налогооб­ложения при­были (всего 56 групп, ст. 270 НК)

Налогооблагаемая прибыль = Доходы - Расходы

Доходы в виде процентов

0%

• По государственным и муниципальным облигациям, эми­тированным до 20 января 1997 г. включительно

• По облигациям государственного валютного займа 1999 г.

9%

• По муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г.

• По облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием

15%

• По другим государственным и муниципальным ценным бумагам

Доходы в виде дивидендов

0%

(с 1 января 2008 г.)

Полученные российской организацией, если на день вы­платы эта организация в течение не менее 365 дней непре­рывно владеет не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организа­ции. а также при соблюдении других условий, предусмот­ренных подп. 1 п. 3 ст. 284 НК

9%

Полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями

15 %

Полученные от российских организаций иностранными организациями

Другие доходы и прибыль

0%

Прибыль, полученная ЦБ РФ от деятельности в соответст­вии с Федеральным законом «О Центральном банке Рос­сийской Федерации (Банке России)»

10 %

Доходы иностранных организаций от использования, со­держания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок

20%

Любые другие доходы иностранных организаций, не свя­занные с деятельностью в РФ через постоянное представи­тельство

20%

(с 1 января 2009 г.)

• Прибыль, полученная российскими организациями

• Прибыль, полученная иностранными организациями в связи с деятельностью в РФ через постоянное представи­тельство

Зачисление НП в бюджет

Ставки налога на прибыль организаций (в %)

2002 г.

2003 г.

2004 г.

с 2005 г.

с 2009 г.

Федеральный

7,5

6,0

5,0

6,5

2,0

Субъектов РФ

14,5

16.0

17.0

17,5

18,0

Местный

2,0

2,0

2.0

-

-