1. Налоговая база по доходам, которые облагаются по ставке 35%, 30%, 15% или 9%: Полученные доходы – Доходы, не подлежащие налогообложению

2. Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%: при расчете налого­вой базы необходимо учитывать как доходы, не подлежащие нало­гообложению, так и предусмотренные Налоговым кодексом нало­говые вычеты, то есть: Налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13% = Полученные доходы – Доходы не подлежащие налогообложению – Налоговые вычеты.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к данному налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ). Разница между суммой налоговых вычетов в этом налого­вом периоде и суммой доходов не переносится на следующий нало­говый период.

Доходы, частично освобождаемые от налогообложения:

1. Компенсационные выплаты в пределах установленных норм

2. Суммы оплаты труда в иностранной валюте лиц, направленных из госучреждений на работу за границу

3. % по рублевым и валютным вкладам в установленных пределах

4. Плата за использование денежных средств кредитного потребительского кооператива и % за их использование в пределах опред. суммы

5. Доходы ≤ 4000 руб., полученные в качестве подарков, призов, материальной помощи, медикаментов (остальное – по ставке 13%)

6. Помощь в денежной и натур. форме, подарки ветеранам ВОВ ≤ 10 000 руб.

7. Суммы возмещения командировочных расходов в части суточных

8. Единовременная материальная помощь работодателей своим работникам (родителям, усыновленным, опекунам), при рождении / усыновлении ребенка (не более 50 000 руб.)

9. Доп. взносы работодателей на накопительную часть пенсии – не более 12 000 руб. в год на работника

10. Доходы, полученные в натуральной форме в качестве оплаты труда от с/х товаропроизводителей и крестьянских хозяйств – не более 4 300 руб.

Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения

1. Гос. пособия и компенсации

2. Гос. пенсии и соц. доплаты к ним

3. Вознаграждения доноров

4. Алименты

5. Гранты

6. Суммы единовременной материальной гуманитарной помощи в связи с чрезвычайной ситуацией

7. Суммы за лечение работников организации и членов их семей, выплаченные из прибыли

8. Стипендии, выплачиваемые образовательными учреждениями

9. Доход от реализации легковой а/м, если он до снятия с учета был зарегистрирован в течение 3 и более лет

10. Доходы в денежной и натуральной форме, полученные в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплаченного наследникам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изображений, промышленных образцов

11. Доходы в денежной и натуральной форме, полученные в порядке дарения, за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, паев, долей

12. Суммы платы за обучение по основным и дополнительным общеобразовательным программам

13. Взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений и т.д.

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг)

1. Без оплаты налогоплательщиком => НБ = стоимость полученных т/р/у и иного имущества по ценам с учетом положений ст 40 НК с учетом акцизов и НДС

2. При частичной оплате => НБ = стоимость полученных т/р/у и иного имущества по ценам с учетом положений ст 40 НК с учетом акцизов и НДС за вычетом частичной их оплаты

При получении материальной выгоды

От экономии на % за пользование заемными средствами	Превышение суммы % за пользование заемными средствами - в рублях – исчислить, исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ - в иностранной валюте – исчислить, исходя из 9% годовых от суммы %, исчисленных исходя из суммы договора
От приобретения т/р/у у взаимозависимых лиц	Превышение цены идентичного т/р/у, реализуемых взаимозависимыми лицами, над ценами реализации другим лицам
От ценных бумаг, приобретения фин. инструментов срочных сделок	Превышение рыночной стоимости ц.б., … над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение

По договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения:

Доходы, не учитываемые при определении НБ:

Договора страхования	- обязательного страхования - добровольного личного страхования - добровольного страхования жизни в случае выплат по дожитию до определенного возраста / срока
Страхование имущества	Договора добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, гибели / повреждения имущества
Договора пенсионного страхования	Добровольное пенсионное страхование, если выплаты при наступлении пенсионных оснований Договора НПО Накопительная часть пенсии

По договорам от долевого участия в организации

Источник получения дивидендов	Определение налоговой базы и суммы налога
Российские организации	Российской организацией – налоговым агентом по каждому плательщику и каждой выплате
Источники за пределами РФ	Налогоплательщиками самостоятельно по каждой сумме полученных дивидендов Если с ин. гос-вом заключен договор (соглашение) об издержках двойного обложения => можно снизить НДФЛ на сумму уплаченного в иностранном гос-ве налога

Самостоятельно исчисляют НДФЛ:

- ИП

- адвокаты

- нотариусы