- •Ю.Н. Власов в.В. Калинин
- •Пропаганда
- •Содержание общая часть
- •Особенная часть
- •Нотариальное оформление наследственных прав граждан
- •Общая часть Лекция 1. Введение в специальность
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 2. Система органов нотариата. Правовое положение нотариусов и должностных лиц, уполномоченных совершать нотариальные действия
- •1. Система органов нотариата в Российской Федерации.
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 3. Права, обязанности и ответственность нотариуса
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 4. Должности стажера и помощника нотариуса. Порядок замещения должности нотариуса, занимающегося частной практикой
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 5. Финансовое обеспечение деятельности нотариусов
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 6. Нотариальная палата. Федеральная нотариальная палата
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 7. Контроль за деятельностью нотариусов
- •Контрольные вопросы
- •Особенная часть Лекция 8. Нотариальные действия, совершаемые нотариусами и полномоченными должностными лицами
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 9. Основные правила совершения нотариальных действий
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 10. Нотариальное делопроизводство
- •2. Документооборот в нотариальном делопроизводстве.
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 11. Удостоверение сделок
- •1. Сделки, удостоверяемые в нотариальном порядке.
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 12. Выдача свидетельств о праве собственности на долю в общем имуществе супругов. Наложение и снятие запрещения отчуждения имущества
- •1. Выдача свидетельств о праве собственности на долю в общем имуществе по совместному заявлению супругов.
- •2. Выдача свидетельства о праве собственности на долю в общем имуществе по заявлению пережившего супруга.
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 13. Свидетельствование верности копий документов и выписок из них, подлинности подписи и верности перевода
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 14. Удостоверение фактов
- •4. Удостоверение времени предъявления документов.
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 15. Передача заявлений физических и юридических лиц. Принятие в депозит денежных сумм и ценных бумаг
- •1. Передача заявлений физических и юридических лиц.
- •2. Принятие в депозит денежных сумм и ценных бумаг.
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 16. Совершение исполнительных надписей
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 17. Совершение протестов векселей, предъявление чеков к платежу и удостоверение неоплаты чеков
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 18. Принятие на хранение документов, совершение морских протестов, обеспечение доказательств
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 19. Применение нотариусом норм иностранного права, международных договоров
- •Нотариальное оформление наследственных прав граждан Лекция 20. Понятие наследования
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 21. Открытие наследства
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 22. Наследование по закону
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 23. Наследование по завещанию
- •10. Доказательства права наследования по завещанию.
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 24. Ответственность наследника по долгам наследодателя
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 25. Меры охраны наследственного имущества
- •1. Принятие мер к охране наследственного имущества.
- •2. Производство описи наследственного имущества.
- •3. Хранение и управление наследственным имуществом.
- •6. Оплата расходов за счет наследственного имущества.
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 26. Выдача свидетельства о праве на наследство
- •2. Место выдачи свидетельства о праве на наследство.
- •5. Содержание свидетельства о праве на наследство.
- •Контрольные вопросы
- •Лекция 27. Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования
- •Контрольные вопросы
- •Власов Юрий Николаевич Калинин Виктор Валерьевич нотариат. Курс лекций
- •105037, Г. Москва, городок им. Баумана, д. 3, корп. 4, стр. 10.
Контрольные вопросы
1.В каком порядке нотариус выдает свидетельство о праве на наследство?
2.Где выдается свидетельство о праве на наследство?
3.Какие доказательства нотариус обязан получить для выдачи свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию?
4.В течение, какого срока допускается выдача наследнику свидетельства о праве на наследство?
5.При соблюдении, какого основного условия нотариус выдает свидетельство о праве на наследство?
6.Что должно включать содержание свидетельства о праве на наследство?
7.В каких случаях выдается дополнительное свидетельство о праве на наследство?
8.В каком порядке осуществляется раздел наследуемого имущества? В каком порядке раздел имущества осуществляется нотариусом?
9.Какие документы имеют доказательственный характер при выдаче свидетельства о праве на наследство?
Лекция 27. Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования
1. Исчисление и уплата налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения» от 12 декабря 1991 года № 2020-11 (далее — Закон) физические лица, которые принимают имущество, переходящее их собственность в порядке наследования (плательщики налога) обязаны уплатить указанный налог по ставке, в порядке и сроки, определенные положениями указанного акта. Объектами налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных организациях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении. Как видно, приведенный перечень наследственного имущества является исчерпывающим и не подлежит расширению. При этом из всего массива наследства, которое подлежит денежной оценке, законодательством выделены только те объекты, стоимостное выражение которых определяется в наиболее абсолютных величинах, и исключены подлежащие оценке имущественные права (например, интеллектуальная собственность).
Ставки налога с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, установлены статьей 3 Закона и дифференцированы в зависимости от стоимости наследственного имущества и категории наследников:
1) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:
наследники первой очереди уплачивают налог в размере 5-ти процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
наследники второй очереди — 10-ти процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
другие наследники — 20-ти процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
2) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:
наследники первой очереди уплачивают налог в размере 42,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда плюс дополнительно 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
наследники второй очереди — 85-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда плюс 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
1Действует в ред. Законов РФ от 22.12.92 № 4178-1, от 06.03.93 № 4618-1; Федерального закона от 27.01.95 № 10-ФЗ. В данном виде документ опубликован не был. Первоначальный текст документа опубликован в изданиях: «Российская газета», № 59, 13.03.92, «Ведомости СНД и ВС РФ», 19.03.92, № 12, ст. 593.
другие наследники — 170-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда плюс 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
3) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:
наследники первой очереди уплачивают налог в размере 127,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда плюс дополнительно 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
наследники второй очереди — 255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда плюс 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
другие наследники — 425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда плюс 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.
Налог взимается при условии выдачи нотариусами, должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства превышает 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. Следовательно, если стоимость наследства, не превышает указанной величины, то наследник не уплачивает налог.
Для правильного исчисления и уплаты налога, первостепенное значение имеет оценка наследственного имущества. Оценка жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность физического лица в порядке наследования, производится органами коммунального хозяйства или страховыми организациями. Оценка транспортных средств производится страховыми и другими организациями, которым предоставлено право осуществлять эти действия. Оценка другого имущества производится экспертами.
Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок (с момента выдачи свидетельства) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Исчисление налога производится налоговыми органами на основании указанных документов. Поэтому за непредставление либо несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления налога, на нотариусов и руководителей указанных органов налагается штраф в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.
Уплата налога производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические лица, проживающие в Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения. В случае необходимости налоговые органы могут предоставлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке Российской Федерации. Физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.
В зависимость от исполнения наследником налогового обязательства Закон устанавливает осуществление им полномочий собственника по распоряжению полученным в порядке наследования имуществом; наследственное имущество может быть продано, подарено, обменено наследником только после уплаты им налога, что подтверждается справкой налогового органа.
2. Льготы по уплате налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Согласно статье 4 Закона от налогообложения освобождается имущество, переходящее в порядке наследования супругу, пережившему другого супруга; жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем на день открытия наследства; имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка; жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп; транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца2. Кроме того, сумма налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования в случаях наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садовых товариществах, уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства, в соответствии с частью третьей пункта 5 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года «О налоге на имущество физических лиц».