13. Права и обязанности налогоплательщиков: понятие о налоге, порядок исчичления и уплаты

Права и обязанности изложены в ст 21 и 23 НК РФ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ признается организация и ф.л. на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

Плательщиками сбора признается организация и ф.л. на который в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплатить сборы.

ПРАВА налогоплательщика и плательщика сбора:

1. право на информацию.

2. право на получение официального письменного разъяснения.

3. право на управление собственными налоговыми выплатами.

4. право на возврат излишне уплаченных сумм в процессе реализации.

5. право давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правонарушений.

6. право лично или через представителя участвовать в налоговых правонарушениях.

7. право не соблюдать незаконные предписания и требования.

8. право на обжалование

9. право на защиту нарушенных прав и законных интересов.

ОБЯЗАННОСТИ:

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возможных на него обязанность налогоплательщик несет ответственность в соответствии с НК РФ

1. уплачивать законно установленные налоги.

2. встать на учет в налоговых органах.

3. вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения.

4. выполнять законные требования налогового органа.

5. обеспечивать сохранность док-ов и инф-ии о своей деятельности.

14. Есн: понятие о налоге, порядок исчичления и уплаты

В соответствии с введенной в действие частью 2-й НК РФ, глава 24 посвещена ЕСН.

ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НАЛОГА яв-ся:

1. лица, производящие выплаты ф.л., т.е. организации, ИП, ф.л., не яв-ся ИП.

2. ИП и адвокаты

НЕ яв-ся налогоплательщиками:

1. ИП, не зарегистрированные, но сдающие объекты недвижимости в наем.

ОБЪЕКТЫ налогообложения:

1. для налогоплательщиков-работодателей, выплаты вознаграждений. Иные доходы начисляемые в пользу работников.

2. Для прочих доходов налогоплательщиков, доходы от предпринимателя или иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

НАЛОГОВАЯ БАЗА определяется:

1. для налогоплательщиков-работодателей, как сумма доходов начисленных за налоговый период в пользу работников в денежной или натуральной форме в виде иной материальной выгоды.

При этом налоговая база определяется по каждому работнику с начала налогового периода, по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Для прочих налогоплательщиков как сумма доходов полученных за налоговый период, за вычетом расходов связанных с их извлечением.

Выплаты НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ:

Налоговая база по ЕСН должна быть уменьшена на выплаты

1. гос. пособия, выплачиваемые по законодательству РФ (временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, по безработице)

2. все виды компенсационных выплат в пределах норм установленных законодательством.

3. Суммы единой социальной помощи.

4. Стоимость оформленной одежды.

От уплаты налога ОСВОБОЖДАЮТСЯ:

1) Организации – сумм. Доходов не превышающих 100 000 руб. в течении налогового периода начисленных работникам, яв-ся инвалидами.

2) Общественные организации инвалидов сумм выплат, не превышающих за год 100 000 руб. на 1 работника.

СТАВКИ НАЛОГА:

Порядок расчета и уплаты:

Налоговым периодом по ЕСН яв-ся календарный год.

Отчетный год признается: квартал, полугодие и 9 месяцев.

СТАВКИ ЕСН установлены в зависимости:

1. от категории плательщика налога (предприятия, адвокаты, предприниматели)

2. от вида гос-го внебюджетного фонда в который зачисляется взносы.

3. От дохода 1 работника рассчитанного нарастающим итогом с начала года.

Налогоплательщики, производящие выплаты ф.л.(работодатели) производят уплату налога ежемесячно, срок установленный для получения ср-в в банке и оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа следующего месяца.

Сумма каждого ежемесячного авансового платежа по ЕСН подлежащего уплате за отчетный период определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Налогоплательщики-работодатели должны вести учет отдельно по каждому работнику о сумме выплаченных ему доходах и суммах налога относящихся к этим доходам.

Налоговая декларация по ЕСН по итогам отчетного периода предоставляется в налоговый орган не позднее 20 числа месяца следующего за его окончанием.

Налоговая декларация по итогам года предоставляется не позднее 30 марта следующего года, ежеквартальн6о не позднее 15 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодам, налогоплательщик обязан предоставлять в региональное отделение фонда социального страхования РФ.

Налогоплательщики - ИП , крестьянские хозяйствования, адвокаты уплачивают налог авансовыми платежами на основании налоговых уведомлений.

Сумма авансовых платежей рассчитывается налоговым органом исходя из сумм предполагаемого дохода указанного в налоговой декларации подаваемой в установленном порядке или из суммы налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущей налоговый период и соответствующих ставок.

Авансовые платежи уплачиваются в следующем порядке:

1. за январь-июнь не позднее 15 июня текущего года в размере половины года в размере половины годовой суммы.

2. За июль-сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы налога.

3. За октябрь-декабрь не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы ЕСН.

Окончательный расчет налога производится с учетом всех полученных в налоговом периоде доходов, включенных в налоговую базу и указанных в декларации о доходах подаваемой до 30 апреля.

Разница между суммами авансовых платежей по ЕСН уплаченными в течении налогового периода и сумой налога подлежащей уплате по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 июля года следующего за отчетным налоговым периодом либо к зачету, в счет будущих налоговых платежей или возврату налогоплательщику в установленном налоговым кодексом порядке.

15. ответственность налогоплательщиков за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Административное правонарушение - противоправное, виновное действие либо бездействие, которое посягает на государственный или общественный порядок, собственность, права и свободы граждан, на установленный порядок управления и за которое законодательством предусмотрена административная ответственность.

Административная ответственность - юридическая ответственность граждан и должностных лиц за совершение ими административного правонарушения. Административная ответственность менее строгая, чем уголовная ответственность.

Административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах - в РФ - установленная законодательством ответственность по выявленным налоговым органом нарушениям, за которые налогоплательщики -физические лица или должностные лица налогоплательщиков-организаций подлежат привлечению к административной ответственности.

Административная ответственность за нарушения налогового законодательства

должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

Действующее законодательство предусматривает несколько составов административных проступков в сфере налоговых правонарушений.

1. Кодекса об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за уклонение от подачи декларации о доходах от занятия кустарно-ремесленным промыслом, другой индивидуальной трудовой деятельностью либо об иных доходах, облагаемых подоходным налогом, и в других случаях, когда подача декларации предусмотрена законодательством, — при несвоевременной подаче декларации или включении в нее заведомо искаженных данных.

2. административные штрафы налагаются:

· на должностных лиц предприятий, учреждений, организаций и граждан, виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, в непредставлении, несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

· на граждан, виновных в отсутствии учета доходов или ведении его с нарушением установленного порядка;

· на руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан, не выполняющих требования государственных налоговых инспекций и их должностных лиц.

3. В соответствии с Законом об основах налоговой системы штрафы за нарушения налогового законодательства применяются:

· к руководителям банков и кредитных учреждений за открытие расчетного и иных счетов налогоплательщикам без предъявления ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, а также за несообщение (сообщение после установленного срока) налоговому органу об открытии указанных счетов, а также за задержку исполнения поручений налогоплательщиков по перечислению налогов в бюджет или во внебюджетные фонды и использование неперечисленных сумм налогов в качестве кредитных ресурсов;

· к руководителям предприятий за невыполнение предприятием обязанности удерживать подоходный налог с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам, и своевременно перечислять удержанные суммы в бюджет.

Необходимо обратить внимание на значение правильного соблюдения процессуального порядка наложения административного взыскания. Нарушения такого порядка со стороны налоговых органов серьезно ущемляют права и законные интересы граждан.

Нарушениями процессуального порядка наложения административного взыскания могут быть:

· несоблюдение правил и порядка составления протокола об административном правонарушении;

· рассмотрение дела о нарушении налогового законодательства в отсутствие лица, привлекаемого к административной ответственности;

· наложение административного взыскания лицом, не имеющим на это права;

· несоблюдение порядка составления и вынесения постановления о наложении административного взыскания;

· несоблюдение сроков применения административного взыскания;