21. Ндфл: понятие о налоге, порядок исчичления и уплаты

НДФЛ – налог взимается на основании статьи 23 НК РФ.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА:

-физические лица, не признаваемые резидентами, но получающие доход на территории РФ.(т.е. граждане, иностранные лица, и лица без гражданства, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в году).

ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЯВЛЯЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ ДОХОДЫ ф.л.:

-за выполнение трудовых и иных обязательств, за выполненные работы;

-дивиденды и проценты;

-страховые выплаты при наступлении страхового случая;

-доходы, полученные от использования авторских и иных прав.

-доходы, полученные по договорам аренды и другого использования имущества ф.л.

-доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в РФ, акции ценных бумаг;

-доходы от использования транспортных средств и трубопровода, линий электропередач, средств связи и компьютерных сетей.

СЧИТАЕТСЯ:

1. материальная выгода полученная налогоплательщиком от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организации и индивидуального предпринимателя.

2. материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ и услуг у ф.л.или ю.л. яв-ся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

3. материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

При расчете налога датой фактического получения дохода яв-ся день:

-выплаты дохода, либо его перечисление на счета ф.л. в банке.

Получение доходов в натуральной форме;

-уплаты ф.л. % по полученным заемным средствам;

-приобретение товаров, ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

При получении заработной платы датой получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход.

Налог уплачивается не позднее даты получения дохода.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду налога, если они облагаются различными % ставками.

Доходы, полученные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по ЦБ на дату получения дохода.

К доходам полученным в натуральной форме относятся:

1. оплата товаров или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения.

2. полученные налогоплательщиком товары, выполненные для него работы, оказанные услуги на безвозмездной основе.

3. оплата труда в натуральной форме.

Доходы не подлежащие налогообложению:

НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога значительного кол-ва доходов ф.л.:

1. Доходы социального, гуманитарного и благотворительного характера:

гос. Пособия(за исключением листа по временной нетрудоспособности), гос. пенсии, вознаграждения донорам за донорскую кровь, за материнское молоко и за донорскую помощь, алименты получаемые налогоплательщиком, стипендии и т.д.

2. отдельные доходы, связанные с профессиональной и общественной деятельностью:

все виды компенсац. выплат, суммы получаемые в виде грандов, суммы международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения, призы получаемые спортсменами на чемпионатах.

3. некоторые доходы связанные с предпринимательской деятельностью:

- доходы полученные от продажи продукции личного подсобного хозяйства;

- доходы охотников любителей, рыболовов любителей от сдачи продукции добытой по лицензии.

- доходы от сбора и сдачи лекарственных растений.

4. прочие доходы:

доходы полученные от ф.л. в порядке последования, доходы в денежной и натуральных формах получаемые от ф.л. в порядке дарения (кроме случаев дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев).

Доходы полученные в порядке дарения освобождается от налога, если даритель или одаряемый яв-ся членом семьи и близкими родственниками, вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов, доходы от % по вкладам в банк.

5. доходы в пределах 4000 руб. освобождаемые от налогообложения:

стоимость подарков, стоимость призов, полученных на конкурсе или соревнованиях, сумма материальной помощи работников уходящих на пенсию.

СТАВКИ налога по НДФЛ:

Устанавливаются в размере 9%.13% и 35%.

-Налоговая ставка в размере 9%: устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации. Полученных в виде дивидендов.

-Ставка 13% применяется в отношении всех видов дохода, выплачиваемых в пользу ф.л. не являющихся налоговыми резедентами РФ.

-ставка 35% установлена в отношении следующих видов доходов:

а) выигрыши, выплачиваемых организациями лотерей.

б) стоимости выигрешей и призов получаемых на конкурсах проводимых в целях рекламных товаров, работ, услуг.

в) сумм экономии на процентах при получении заемных средств.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога исчисляется в рублях.

Исчисления сумм налога по ставке 13% проводятся нарастающим итогом с начала налогового периода.

Сумма налога с дохода облагаемая по ставке 9%,13% и 35% исчисляется и удерживается отдельно по каждой сумме выплаты.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:

При определении налоговой базы большая группа налогоплательщиков имеет право на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.