5. Акцизы: понятие о налоге, порядок исчичления и уплаты

Налог акциз прописан в главе 22 НК РФ.

Акцизы являются федеральным косвенным налогом, которым облагается ограниченное число подакцизная, алкогольная продукция, автомобили, бензин.

СУБЪЕКТЫ НАЛОГА:

Налогоплательщики акцизов:

-организации

-индивидуальные предприниматели

-лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

ОБЪЕКТ НАЛОГА:

Признаются следующие операции:

1. реализация подакцизных товаров производителями этих товаров.

2. реализация подакцизных товаров приобретенных у производителей этих товаров.

3. ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.

НАЛОГОВАЯ БАЗА:

При налогообложении акцизами налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара.

СТАВКИ НАЛОГА:

Для обложениями акцизами применяется 2 вида ставок:

1 адвалордные(процентные), которые устанавливаются в процентной стоимости товара без акциза.

2 специфические(твердые), которые устанавливаются в рублях к натуральному измерителю товара.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД:

Налоговым периодом для акцизов признается календарный месяц.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ:

При обложении акцизами используются следующие налоговые льготы:

1. освобождаются от налогообложения следующие операции:

а) реализация подакцизных товаров (за исключением нефти продуктов) под таможенный режим экспорта за пределы РФ.

б) реализация денатурированного этилового спирта в соответствии с федеральным законом.

2. применяются налоговые вычеты:

Если налогоплательщик приобретает подакцизные товары и используется их в качестве сырья для производства подакцизных товаров. Сумма акцизов, по операциям реализации может быть уменьшена при приобретении подакцизных товаров.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА:

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизы уплачивают до 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Предприятие осуществляющее реализацию алкогольной продукции уплачивает налоги исходя из фактической реализации продукции в 2 этапа:

а) по продукции реализованной с 1 о 15 число каждого месяца уплачивают акцизы в виде авансового платежа до 30 числа месяца реализации.

б) по продукции реализованной 16 числа каждого месяца уплачивают акциз до 15 числа следующего месяца.

6. Виды налогов и сборов, взимаемых в рф.

1)ФЕДЕРАЛЬНОГО - признаются налоги и сборы, установленные ФЗ и обязательные к уплате на всей тер-ии России. Предусмотрен следующий перечень фед. Налогов и сборах:

-НДС

-Акциз

-ЕСН

-Налог на прибыль организации

-налог на добычу полезных ископаемых

-водный налог

-Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

-НДФЛ

-Гос пошлина.

2)РЕГИОНАЛЬНОГО - признаются налоги и сборы устанавливаемые ФЗ и законами субъектов федерации и действующие на тер-ии соответствующих субъектах федерации. К ним относят:

-налог на имущество

-Налог на игорный бизнес

-Транспортный налог.

3)МЕСТНОГО – яв-ся налоги и сборы, устанавливаемые ФЗ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. К ним относят:

-Налог на имущество

-Земельный налог.

ОСНОВНОЕ ОТЛИЧИЕ этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на какой тер-ии эти налоги вводятся и взимаются.

ВИДЫ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ:

1.Единый налог на вминеный доход.

2.Единый сельскохоз. Налог.

3.Упращенная система налогообложения.

4.При выполнении соглашений о разделе продукции.

Под СПЕЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ РЕЖИМОМ понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течении определенного промежутка времени, проверяемый и применяемый согласно установленного законодательства НК РФ.