Билет №7

1. Региональные и местные налоги

Региональные налоги — налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам, согласно ст. 14 Налогового кодекса, относятся:

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

Местные налоги — это налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги, согласно ст. 15 Налогового кодекса — это:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц.

При установлении регионального и местного налога законодательными органами субъектов Федерации и представительными органами местного самоуправления определяются следующие элементы налогообложения: ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, они могут в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, устанавливать налоговые льготы, основания и порядок для их использования налогоплательщиком.

Транспортный налог

Транспортный налог можно охарактеризовать как региональный, прямой, смешанный, имущественный.

Транспортный налог установлен Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Федерации. После принятия законов субъектами Федерации транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Федерации.

Законодательные органы субъекта Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают:

конкретную ставку налога (на основе базовой ставки налога);

порядок и сроки уплаты налога.

Помимо этого при установлении налога законами субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Плательщики: Лица на которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Объект налогообложения: Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, теплоходы и пр.

Налоговая база: Мощность или тяга двигателя

Валовая вместимость

Единица транспортного средства (водный и воздушный транспорт)

Налоговые льготы: Не являются объектами:

Весельные лодки

Автомобили легковые, используемые инвалидами

Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные

Транспорт сельскохозяйственных производителей

Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы

Налоговые ставки, налоговый период, отчетный период: Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами первый второй и третий квартал

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу. Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз.

Порядок и сроки исчисления и уплаты: Налогоплательщики (организации) исчисляют сумму налога самостоятельно

Налогоплательщики физические лица уплачивают налог по налоговым уведомлениям, присланным налоговыми органами. Авансовые платежи соответствуют ¼ соответствующей налоговой базы

Налоговые декларации по налогу предоставляются до 01. февраля следующего налогового периода

Налоговые расчеты предоставляются не позднее последнего числа следующего за отчетным периодом.

При расчете налога указывается количество месяцев владения транспортным средством, в течение которых было зарегистрировано транспортное средство на налогоплательщика. Если в течение года произошла регистрация или снятие с учета транспортного средства, то сумма налога определяется с учетом коэффициента, равного отношению числа полных календарных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к 12. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целый месяц.

Налог на имущество организаций

Его можно охарактеризовать как прямой, региональный, налог с юридических лиц, общий, имущественный.

Налог на имущество организаций был введен в России в 1992 году. С 1 января 2004 года законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. При введении налога на территории соответствующего субъекта Федерации региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Региональным органам власти также дано право предоставления дополнительных налоговых льгот помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне.

Плательщики: Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

Объект налогообложения: Для российских организаций это движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ это движимое и недвижимое имущество, а для иностранных организаций не осуществляющих деятельность в РФ недвижимое имущество.

Налоговая база: Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

Налоговые льготы: Освобождаются от налогообложения:

Организации и учреждения уголовно-исправительной системы

Религиозные организации

Общероссийские организации инвалидов

Организации, занимающие производством фармацевтической продукции

Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий и пр.

Налоговые ставки, налоговый период, отчетный период: Налоговый период это календарный год, отчетные периоды- квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Субъект РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. налоговая ставка 2,2%. Допускается установление дифференцированных ставок, в зависимости от категории налогоплательщиков

Порядок и сроки исчисления и уплаты: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога исчисленного и суммами авансовых платежей.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог на игорный бизнес

Глава 29 НК РФ. Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Плательщики: Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект налогообложения:

игровой стол;

игровой автомат;

процессинговый центр тотализатора;

процессинговый центр букмекерской конторы;

пункт приема ставок тотализатора;

"пункт приема ставок" букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) не позднее чем за 2 дня до даты установки (открытия пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта налогообложения.

Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта.

Налоговая база: Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период: календарный месяц.

Налоговая ставка: Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: 

• за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

• за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

• за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

• за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

• за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки: 

• за игровой стол - 25000 рублей;

• за игровой автомат - 1500 рублей;

• за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

• за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей;

• за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей;

• за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей;

• за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей.

Исчисление налога: Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке (открытии) нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога. При установке (открытии) нового объекта налогообложения после 15-го числа сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.При выбытии (закрытии) объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.При выбытии (закрытии) объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая выбывший объект) и ставки налога.

Уплата налога и отчетность: Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация заполняется с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Земельный налог:

Земельный налог определяется главой 31 НК РФ и местными нормативными правовыми актами, а также законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Плательщики: организации и ФЛ обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды

Объект налогообложения:

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота;

• земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

• земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

• земельные участки из состава земель лесного фонда;

• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. 

Налоговая база: Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость (Кадастровая стоимость земельных участков определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель. Сведения о стоимости земельных участков содержатся в государственном кадастре недвижимости. Государственный кадастр недвижимости — систематизированный свод сведений и документов об объектах кадастрового учета, а также сведений об административно- территориальном и кадастровом делении. Кадастровая книга содержит записи о кадастровой стоимости объекта кадастрового учета, сведения об оценщиках, проводивших работы по государственной кадастровой оценке, и указывается дата проведения этих работ. Кадастровая стоимость определяется методом массовой оценки на определенную дату на базе рыночной стоимости. Определяют кадастровую стоимость оценщики, организации, выбранные органами власти субъектов РФ путем проведения процедуры размещения заказа) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка: Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать: