7.Налогообложение
При реализации всех видов услуг, связанных с осуществлением деятельности по ремонту и строительству, возможно применение специального налогового режима в виде Единого налога на вмененный доход. Таким образом, предприниматель попадает под обложение ЕНВД. По общему правилу исчисление ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг населению по ремонту и строительству жилья и других построек следует производить в соответствии с требованиями ст. 346.29 НК РФ.
Налоговая база определяется как произведение базовой доходности, равной для деятельности в сфере оказания бытовых услуг 7500 руб., на величину физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", в нашем случае данная величина будет равна 2. Уплата индивидуальным предпринимателем единого налога предусматривает его освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), а также налога на добавленную стоимость. Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.
Расчет ЕНВД, планируемого к уплате в течение календарного года, а также расчет отчислений в бюджет на одного сотрудника представлен в таблице 6. Заработная плата на одного сотрудника составит 6000 руб.
Таблица 6 – Расчет налогов и сборов, руб.
Наименование налога |
Вид платежа |
Процентная ставка |
Сроки уплаты |
Сумма уплата в бюджет |
ЕСН на одного сотрудника |
Отчисления в ПФ |
26% |
Ежемесячно |
1560,00 |
|
Отчисления в ФСС |
2,90% |
Ежемесячно |
174,00 |
|
Отчисления ФФОМС |
3,10% |
Ежемесячно |
186,00 |
|
Отчисления в ТФОМС |
2% |
Ежемесячно |
120,00 |
Итого: |
|
|
|
2040,00 |
НДФЛ на одного сотрудника |
Отчисления в бюджет |
13% |
Ежемесячно |
780,00 |
Фиксированные платежи во внебюджетные фонды на индивидуального предпринимателя |
Отчисления в ПФ |
26% |
1 раз в квартал |
3377,40 |
|
Отчисления ФФОМС |
3,10% |
1 раз в квартал |
402,69 |
|
Отчисления в ТФОМС |
2% |
1 раз в квартал |
259,80 |
Итого: |
|
|
|
4039,89 |
Единый налог на вмененный доход |
Отчисления в бюджет |
|
1 раз в квартал |
5001,00 |