5.10. Состав фонда заработной платы. Источники средств для формирования фонда заработной платы.

Фонд оплаты труда включает сумму всех расходов предприятия на оплату труда, как в денежной, так и в натуральной форме независимо от источников финансирования выплат. В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы и прочих выплат, утвержденной приказом Министерства статистики и анализа от 11.12.1998 г., в состав фонда оплаты труда включаются:

• оплата труда за фактически выполненную работу, т.е. заработная плата, начисленная за выполненную работу или отработанное время по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам;

• выплаты компенсирующего и стимулирующего характера; в их числе, например, денежная компенсация удорожания стоимости питания в столовой предприятия, удорожания жилья, коммунальных услуг и т.п.;

• оплата за неотработанное время. Эту оплату называют еще дополнительной заработной платой. Она включает: оплату за время отпуска, период выполнения государственных обязанностей, если это предусмотрено законодательством; денежную компенсацию за неиспользованный отпуск; заработную плату, сохраняемую за работником, привлекаемым, например, на сельскохозяйственные работы; оплату учебных отпусков, вынужденного прогула по вине администрации предприятия.

На предприятии могут иметь место выплаты, которые не включаются в состав фонда оплаты труда. Например, к ним относятся: выходное пособие в случае прекращения трудового договора или сокращения штатов; надбавки к пенсиям; пособия, оплачиваемые женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком; командировочные расходы; пособия по социальному страхованию; пособия, выданные работникам на погашение ссуд, полученных на улучшение жилищных условий, и ряд других.

Источниками формирования фонда оплаты труда являются средства на оплату труда, включаемые в состав издержек производства и реализации продукции, и прибыль предприятия, направляемая на потребление.

Порядок формирования фонда заработной платы работников в производственных отраслях экономики утвержден Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.03.1999 г. № 499.

Исходными данными для расчета заработной платы за выполнение плановых работ (выпуска продукции) являются:

1. численность работников по штатному расписанию;

2. должностные оклады (тарифные ставки);

3. доплаты, предусмотренные для включения в состав издержек производства и реализации продукции и принятые на предприятии (это доплаты за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, выполнение обязанностей отсутствующего работника и др.

Расходы на оплату труда, социальные и другие выплаты, финансируемые за счет прибыли, направляемой на потребление, рассчитываются, как правило, на основе соответствующей сметы только после расчета общей сметы затрат на производство и реализацию продукции, где может быть определена прогнозируемая величина чистой прибыли.

5.11. Методика расчета подоходного налога

В соответствии с законодательством Республики Беларусь о труде из сумм начисленной заработной платы производятся удержания и вычеты. Удержания производятся при расчетах с работниками за каждый отработанный месяц, при выплате заработной платы за вторую половину месяца.

Все удержания из заработной платы работников производятся в бесспорном порядке и условно подразделяются на обязательные и необязательные.

К обязательным удержания относятся:

• подоходный налог;

• удержания отчислений в пенсионный фонд;

• удержания по исполнительным листам (по решению суда);

• компенсации в пользу третьих лиц (по решению суда);

• штрафы;

• предписания налоговой инспекции.

Подоходный налог удерживается в первую очередь. Подоходным налогом облагаются доходы нарастающим итогом, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной форме в течение календарного года. В доход включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ.

Налог удерживается из заработной платы в порядке и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь. Ставка налога – прогрессивная, т.е. увеличивается с увеличением суммы дохода, и в цифровом изложении публикуется в печати. Удержание подоходного налога производится ежемесячно с суммы начисленного дохода, подлежащего налогообложению, независимо от того, какие еще удержания по распоряжению самого работника или распоряжению суда удерживаются из его дохода. Суммы подоходного налога перечисляются в бюджет.

В состав доходов, облагаемых подоходным налогом, включаются доходы, как в денежной, так и в натуральной форме.

В доход по месту основной работы включаются суммы заработной платы, премии и другие выплаты, связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей, а также доходы, образующиеся в результате предоставления работникам за счет средств предприятия материальных и социальных благ (например, доплата на удешевление питания, оплата медицинских и бытовых услуг, проездных билетов, экскурсий, абонементов в группы здоровья, занятий в секциях, клубах, плата за учебу в учебных заведениях).

Кроме того, работник может получать доходы от выполнения работ по совместительству и на основе договоров подряда. В состав получаемых работником таких доходов включаются также доходы от индексации, суммы авторских вознаграждений и др.

Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из базовой величины, сложившейся в календарном году, в размерах, указанных в таблице 5.4.

Таблица 5.4.