14.02.12
Сергей Сергеевич Кузнецов.
Авторы учебников:
Химичева Н. И.
Горбунова О. Н.
Карасева М. В.
Крохина.
Запольский.
Понятие и виды финансов
Финансы принято рассматривать в 3-ех аспектах:
Материальный – финансы представляют собой совокупность государственных и муниципальных финансовых фондов (см. вопрос «Виды финансов»).
Экономический – финансы представлены как особая система денежных отношений по распределению и перераспределению национального дохода государства, с помощью которой становится возможным образование государственных и муниципальных финансовых фондов, которые составляют материальный аспект.
Правовой – финансы представлены как особая урегулированная нормами права система экономических отношений, стороны которых наделяются юридическими правами и обязанностями, а сами финансы и финансовая деятельность урегулированы нормами права. С другой стороны правовой аспект выражен через юридические формы финансового планирования. Любой фонд денежных средств формируется, распределяется и расходуется в особой форме – финансово-планового акта с обязательным соблюдением законодательно установленных процедур его планирования, исполнения и отчетности по нему.
Финансы – урегулированная нормами права система экономических отношений по распределению и перераспределению национального дохода, посредством которой органы государственной власти и местного самоуправления формируют, распределяют и расходуют свои фонды денежных средств необходимые для решения их задач и выполнения функций публично-территориальных образований (РФ, субъекты, муниципальные образования).
Функции финансов
Через функции проявляется роль финансов. Финансы выполняют 2 функции:
Распределительная функция – позволяет осуществить вторичное распределение (перераспределение) денежной формы национального дохода и через финансово-кредитную систему сформировать фонды накопления и потребления, а также обеспечить условия их рационального использования.
Контрольная функция – проявляется на всех стадиях распределения и направлена на своевременность формирования денежных фондов, обеспечения их целевого использования в условиях соблюдения финансовой дисциплины и режима экономии. Контроль основан на стоимостном выражении всех материальных ресурсов и благ, на реальном обращении денег и осуществляется посредством цены, дохода, кредита и других экономических стоимостных категориях.
Значение распределительной и контрольной функций:
Через функции осуществляется регулирование межбюджетных отношений между публично-территориальными образованиями, производится распределение финансовых ресурсов между централизованными и децентрализованными финансовыми фондами, а также между общими и целевыми.
Через финансы осуществляются преобразования бюджетно-налоговой сферы, определяются основные направления инвестиционной политики государства, модернизации производства и решения социально-экономических задач.
Через функции финансов обеспечивается учет движения денежных средств в финансовой системе.
Виды финансовых фондов
Централизованные
Общие
Бюджеты
Целевые
Специальные бюджетные фонды
Резервные
Резервный фонд РФ
Фонд национального благосостояния
Резервный фонд Президента РФ
Резервный фонд Правительства РФ
Резервный фонд Правительства РФ по ЧС
Фонды межбюджетных трансфертов
Финансовая помощь
Дотации
↓Из фондов финансовой поддержки нижестоящих территорий
Субсидии
↓Из фондов софинансирования
Субвенции
↓Из фондов компенсаций
Инвестиционные фонды
Федеральный и региональные инвестиционные фонды
Отраслевые фонды
Дорожные фонды
Государственные внебюджетные фонды
Пенсионный фонд РФ
Фонд социального страхования РФ
Федеральный фонд ОМС
Региональные фонды ОМС
Децентрализованные – средства и имущество, которые передаются на производных от права собственности правах хозяйственного ведения или оперативного управления государственным и муниципальным предприятиям и учреждениям.
Коммерческие – их прибыль подлежит распределению между участниками. Государство или муниципальное образование как собственник, передавая средства и имущество государственным или муниципальным казенным предприятиям, имеет определенные властные полномочия по отношению к ним. Финансово-правовые полномочия в отношении казенных предприятий заключаются в следующем: собственник (государство или муниципальное образование) определяет порядок распределения их прибыли по внутрихозяйственным фондам; свободный остаток прибыли подлежит изъятию в бюджет. У унитарных предприятий, которым денежные средства и имущество передаются на праве хозяйственного ведения, государство или муниципальное образование как собственник изымает свободный остаток прибыли в свой бюджет. Эти предприятия самостоятельно определяют порядок распределения прибыли по внутрихозяйственным фондам.
Оперативное управление.
Государственные и муниципальные казенные предприятия - разновидность унитарных предприятий.
Хозяйственное ведение.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия (ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» - содержит закрытый перечень случаев, когда такие предприятия могут образовываться). Такие предприятия могут создаваться, например, для осуществления дотируемой (нерентабельной) деятельности или для производства продукции, ограниченной в обороте (оружие).
Некоммерческие – прибыль между участниками не распределяется, а направляется на выполнение уставных задач.
Оперативное управление.
Государственные корпорации.
Государственные и муниципальные учреждения
Автономные
Бюджетные – раньше были только такие учреждения, и они финансировались по смете. Учреждение составляло смету и отправляло ее на утверждение.
Казенные
17.02.12
Критерии сравнения |
Автономные учреждения |
Бюджетные учреждения |
Казенные учреждения |
||||
Права на закрепляемое имущество. |
Право оперативного управления. |
||||||
Состав закрепляемого имущества. |
Недвижимое, движимое и особо ценное движимое (имущество, без которого деятельность учреждения будет существенно затруднена). |
Недвижимое и движимое.
|
|||||
Сферы деятельности. |
Образование, здравоохранение, культура, наука, социальная защита, занятость, физическая культура и спорт. |
Любые сферы, соответствующие полномочиям РФ, ее субъектов и муниципальных образований. * На федеральном уровне установлен перечень казенных учреждений. |
|||||
Документы о плановой деятельности. |
План финансово-хозяйственной деятельности , а также государственное и муниципальное образование. |
Смета, а также государственное или муниципальное задание. |
|||||
Финансовое обеспечение. |
Субсидии в соответствии с заданием учредителя (включая оплату налогов на недвижимое имущество и землю), а также субсидии на финансирование мероприятий, направленных на развитие автономных учреждений (их перечень определяется учредителем). Доходы от оказания платных услуг. |
Субсидии в соответствии с заданием учредителя (включая оплату налогов на недвижимое имущество и землю). Субсидии учредителя на иные цели. Средства бюджета, направленные на исполнение публичных обязательств. Доходы от оказания платных услуг. |
На основе бюджетной сметы. |
||||
Приносящая доход деятельность. |
Доходы поступают в самостоятельное распоряжение. |
Полученные доходы зачисляются в бюджет. |
|||||
Открытие счетов. |
Счета в кредитных организациях |
Лицевые счета бюджетных средств в органах казначейства (финансовых органах). |
|||||
Действие закона N 94-ФЗ. |
Не распространяется. |
Распространяется в полном объеме. |
|||||
Пределы ответственности учреждения. |
Отвечают по обязательствам всем имуществом за исключением закрепленного на праве оперативного управления недвижимого и особо ценного движимого имущества. |
Отвечают денежными средствами. |
|||||
Ответственность собственника. |
Собственник не отвечает по обязательствам учреждения вообще. |
Субсидиарная ответственность собственника. |
|||||
В отличие от децентрализованных фондов централизованные никому не передаются. То есть, находятся в непосредственном управлении государства. Фонд – это обособленные по определенному основанию денежные средства. Выделяют 2 вида: общие и целевые. Расходы общих фондов в отличие от целевых покрываются за счет общей массы доходов. Расходы целевых фондов покрываются за счет конкретных доходных источников. Кроме того, за счет общих фондов финансируется подавляющее большинство расходов территорий. А расходы целевых фондов имеют не основной, то есть частный характер.
К общим фондам относятся бюджеты. В Бюджетном кодексе РФ есть определение бюджета, но оно не выдерживает критики. Бюджет – это основные собственные и самостоятельные финансовые фонды территорий, предназначенные для финансирования общих ее потребностей. Основными они являются, поскольку в них зачисляются практически все доходы территорий, и из них финансируются практически все расходы. А целевые фонды имеют по отношению к общим вспомогательный характер.
Все бюджеты в России не являются частью друг друга и представляют собой часть казны соответствующей территории. Самостоятельность бюджетов обеспечивается закреплением собственных источников их доходов и обеспечением права самостоятельно определять направления расходов. Каждая территория самостоятельно осуществляет бюджетный процесс.
Консолидированный бюджет – свод всех бюджетов соответствующей территории, который предназначен для анализа и проектирования бюджетов на очередной финансовый год и плановый период.
Бюджет РФ (консолидированный):
Федеральный бюджет.
Консолидированные бюджеты всех субъектов РФ.
Бюджет Томской области (консолидированный):
Областной бюджет.
Консолидированные бюджеты муниципальных районов.
Бюджет Бакчарского района.
Районный бюджет.
Бюджеты городских и сельских поселений (обычные, не консолидированные).
Обычные бюджеты городских округов.
Целевые фонды:
Специальные бюджетные фонды – образуемый в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или за счет отчислений от конкретных видов доходов фонд денежных средств, используемый по отдельной смете на цели, соответствующие его назначению.
Резервные.
Резервный фонд РФ.
Фонд национального благосостояния.
Доходы федерального бюджета были разделены на 2 вида: нефтегазовые доходы (налог на добычу полезных ископаемых и таможенные пошлины на углеводород) и не нефтегазовые. Федеральный бюджет стали формировать, используя только не нефтегазовые доходы, поэтому появилось понятие «не нефтегазовый дефицит бюджета». То есть, дефицит бюджета, рассчитанного исходя из только не нефтегазовых доходов. Для его покрытия предназначен нефтегазовый трансферт. После его покрытия на стадии проектирования бюджета оставшаяся часть нефтегазовых доходов направляется в резервный фонд РФ до достижения им нормативной величины, предусмотренной законом о бюджете. Оставшаяся часть нефтегазовых доходов зачисляется в Фонд национального благосостояния. Резервный фонд предназначен для нефтегазового трансферта при падении цен на углеводороды по сравнению с заложенными в бюджет. Фонд национального благосостояния предназначен для покрытия дефицита бюджета пенсионного фонда, а также для софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан. В настоящее время действие статей Бюджетного кодекса об указанных фондах приостановлено до 2014 года. Бюджетный кодекс разрешает создавать в бюджетах всех уровней резервные фонды исполнительных органов (их создание для представительных органов прямо запрещено). На федеральном уровне это 3 фонда:
Резервный фонд Президента РФ.
Резервный фонд Правительства РФ.
Их формирование осуществляется за счет общей массы доходов бюджета. Они предназначены для поддержки общественных объединений, поощрения граждан за заслуги перед обществом, для выполнения работ по заявкам федеральных органов исполнительной власти и другие цели (перечень открытый).
Резервный фонд Правительства РФ по предупреждению и ликвидации ЧС и последствий стихийных бедствий.
21.02.12
Фонды межбюджетных трансфертов – это фонды, из которых предоставляется финансовая помощь и субвенции в нижестоящие бюджеты из нижестоящих или наоборот (обратные трансферты).
Финансовая помощь
Дотации – безвозмездный и безвозвратный отпуск денежных средств из вышестоящего финансового фонда в нижестоящий для его сбалансирования (бюджетного выравнивания). В Российской Федерации различные территории развиты неравномерно, поэтому исчерпывающим образом сформировать доходную часть своего бюджета за счет различных обязательных платежей, взимаемых на этой территории могут не все. Поэтому вышестоящая территория рассчитывает средний уровень бюджетной обеспеченности для нижестоящих. Бюджетное выравнивание – рассчитывается средний уровень бюджетной обеспеченности каждой территории (субъектов или муниципальных образований в субъекте), и все, кто находится ниже этого уровня, получают дотации, а те, кто выше – ничего не получают. Но на самом деле, дотации получают все. Дотации выделяются из специально создаваемых в федеральном бюджете фонда финансовой поддержки субъектов РФ, в региональных бюджетах 2-ух фондов: финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов); финансовой поддержки поселений. В районных бюджетах: фондов финансовой поддержки поселений.
Субсидии – это не просто выделение средств, это выделение долевое - безвозмездное и безвозвратное выделение денежных средств на условиях долевого финансирования целевых расходов. Ключевое словосочетание – долевое финансирование. Они предоставляются из создаваемых в федеральном и региональных бюджетах фондов софинансирования. Из этих фондов субсидии выделяются для финансирования социально значимых расходов, перечень которых определяет территория, дающая субсидии. Например, по закону о федеральном бюджете бюджетам субъектов РФ предоставляются субсидии на:
Обеспечение мер социальной поддержки реабилитированных лиц.
Денежные выплаты медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов и скорой помощи.
На осуществление капитального ремонта гидротехнических сооружений, находящихся в собственности субъектов РФ и бесхозяйных.
На другие нужды.
Субвенции – не относятся к финансовой помощи, поскольку представляют собой тоже безвозмездное и безвозвратное выделение денежных средств для финансирования расходов нижестоящих территорий, возникших в результате принятия решений органами вышестоящих либо для финансирования переданных полномочий. Они предоставляются из создаваемых в федеральном и региональных бюджетах фондов компенсаций. В отличие от финансовой помощи, которая теоретически должна предоставляться не всем территориям, субвенции предоставляются всем и рассчитываются исходя из численности населения - потребителей соответствующих услуг и других показателей. По закону о федеральном бюджете бюджетам субъектов РФ предоставляются субвенции:
Для социальной поддержки почетных доноров.
Для оплаты жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям гражданам.
Для осуществления полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния.
Эти деньги – своеобразная компенсация за то, что субъект исполняет полномочия Федерации.
Кроме указанных выделяют обратные трансферты, которые могут предоставляться в форме субсидий или субвенций из нижестоящих бюджетов в вышестоящие. Например, если уровень бюджетной обеспеченности муниципального образования более, чем в 2 раза превышает средний, установленный в качестве критерия выравнивания, это муниципальное образование обязано предоставлять субсидии в соответствующий фонд финансовой поддержки в бюджете субъекта РФ для распределения им этих средств по другим муниципальным образованиям. Если представительный орган муниципального района формируется из числа глав и депутатов поселений, то поселения обязаны предоставлять субсидии в районный бюджет для выполнения межмуниципальных функций.
Обратные трансферты возможны и в форме субвенций, когда нижестоящая территория передает реализацию своих полномочий вышестоящей.
Инвестиционные фонды – образуются в федеральном и региональном бюджетах.
Функционирование федерального инвестиционного фонда регулируется статьей 179.2 Бюджетного кодекса РФ (с 2008 года). Инвестиционный фонд РФ – это часть средств федерального бюджета, подлежащая использованию в целях реализации инвестиционных проектов на принципах государственно-частного партнерства. За счет средств этого фонда финансируются проекты продолжительностью не более 5-ти лет, направленные на следующие цели:
Социально-экономическое развитие РФ в части создания инфраструктуры, имеющей общегосударственное значение или необходимой для выполнения межправительственных соглашений.
Для реализации инновационных проектов создания или реконструкции объектов в рамках концессионных соглашений.
Для реализации региональных инвестиционных проектов.
Средства фонда могут выделяться в следующих формах:
Бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства, находящиеся в федеральной собственности.
Субсидии бюджетам субъектов РФ на финансирование объектов капитального строительства, находящихся к региональной собственности.
Субсидии на софинансирование разработки проектной документации на объекты капитального строительства, находящиеся в региональной собственности (муниципальной), предполагаемых к реализации в рамках концессионных соглашений.
Бюджетные ассигнования в уставные капиталы ОАО.
Предоставление государственных гарантий.
Направление средств в инвестиционные фонды субъектов РФ.
Отраслевые фонды – имеют давнюю историю, их было достаточно много, они исчезали, появлялись снова.
Дорожные фонды – часть средств бюджета, подлежащая использованию в целях финансового обеспечения, дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования. В России создаются федеральный, региональные и муниципальные дорожные фонды.
Федеральный дорожный фонд создается за счет следующих доходов:
Налоговые доходы:
Акцизы на ГСМ в части, поступающей в федеральный бюджет.
Доходы от неналоговых обязательных платежей:
Сбор за проезд иностранных автотранспортных средств по автодорогам РФ, а также штрафы за его неуплату.
Плата в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам федерального значения, транспортными средствами, перевозящими тяжеловесные или крупногабаритные грузы, а также штраф за ее неуплату.
Плата в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12-ти тонн и штрафы за ее неуплату (появится с 2013 года).
Доходы от использования имущества, входящего в состав автодорог федерального значения:
От передачи в аренду земельных участков, расположенных в полосе отвода автодорог.
Плата за присоединение объектов дорожного сервиса к автодорогам.
Трансферты:
Субсидии из бюджетов бюджетной системы (региональных и муниципальных).
Иные платежи:
Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц.
Доходы региональных дорожных фондов:
Налоговые:
Акцизы на ГСМ в части, зачисляемой в региональные бюджеты.
Транспортный налог.
Доходы от неналоговых обязательных платежей:
Сбор за проезд иностранных автотранспортных средств по автодорогам региона, а также штрафы за его неуплату.
Плата в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам федерального значения, транспортными средствами, перевозящими тяжеловесные или крупногабаритные грузы, а также штраф за ее неуплату.
Доходы от использования имущества, входящего в состав региональных автодорог:
От передачи в аренду земельных участков, расположенных в полосе отвода автодорог.
Плата за присоединение объектов дорожного сервиса к автодорогам.
Трансферты:
Субсидии из бюджетов бюджетной системы (региональных и муниципальных).
Иные платежи:
Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц.
Муниципальные дорожные фонды – Бюджетным кодексом предусматривается только возможность их создания, а источники не называются. На практике при создании их доходными источниками являются в основном субсидии из региональных бюджетов.
Государственные внебюджетные фонды – целевые, но в отличие от специальных бюджетных фондов являются финансово-кредитными учреждениями, а не просто обособленными по определенному основанию денежными средствами (фондами как бюджетами). Кроме того бюджеты внебюджетных фондов утверждаются отдельными законами, а не законом о бюджете. Как финансово-кредитное учреждение внебюджетный фонд имеет особую систему органов управления, которые разрабатывают проект бюджета фонда, исполняют бюджет фонда, готовят отчет о его исполнении. В РФ предусмотрено создание только государственных внебюджетных фондов, муниципальных быть не может:
Пенсионный фонд РФ.
Фонд социального страхования РФ.
Федеральный фонд ОМС.
Региональные фонды ОМС.
Все эти фонды являются страховыми и направлены на решение социальных задач.
21.02.12
Доходы внебюджетных фондов:
Неналоговые обязательные платежи – обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды (заменили единый социальный налог).
* Для фонда социального страхования дополнительно обязательные взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
* Взносы по дополнительному тарифу для организаций, использующих труд летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии работника или работодателя в пользу работника. Недоимки, пени и штрафы по обязательным взносам.
Доходы от размещения временно свободных денежных средств фондов.
Межбюджетные трансферты:
Трансферты из федерльного бюджета.
Для пенсионного фонда дополнительно – поступления от негосударственных пенсионных фондов.
Расходы пенсионного фонда рф
Трудовые пенсии по старости, инвалидности и потери кормильца.
Выплата правопреемникам умершего застрахованного лица средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета.
Единовременная выплата пенсионных накоплений лицам, не приобретшим право на трудовую пенсию по старости, в связи с отсутствием необходимого страхового стажа.
Социальное пособие на погребение умершего пенсионера, не подлежавшего обязательному социальному страхованию. Это так называемые не работающие пенсионеры.
Ежемесячные социальные выплаты отдельным категориям граждан:
Лицам, подвергшимся воздействию радиации.
Инвалидам.
Ветеранам.
Героям и приравненным к ним.
И другие.
Дополнительное ежемесячное материальное обеспечение, доплаты к пенсиям и пособиям, компенсации.
Дополнительное ежемесячное материальное обеспечение лиц, замещавших должности заместителей министров, государственных комитетов, союза СССР и РСФСР.
Доплаты к пенсии членам летных экипажей, воздушных судов, гражданской авиации.
Предоставление материнского (семейного) капитала.
Расходы фонда социального страхования рф
Пособия по временной нетрудоспособности по обязательному социальному страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Пособия женщинам:
Вставшим на медицинский учет в ранние сроки беременности.
По беременности и родам.
При рождении (усыновлении) ребенка.
По уходу за ребенком до 1,5 лет.
Пособия гражданам, подвергшимся воздействию радиации.
Возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социальные пособия на погребения.
Оказание государственной социальной помощи отдельным категориям граждан в части оплаты санаторно-курортного лечения, а также проезда к месту лечения и обратно.
И другие.
Расходы фондов обязательного медицинского страхования
Обязательное медицинское страхование – это система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на обеспечение при наступлении страхового случая (заболевание, травма, профилактические мероприятия), гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств ОМС в пределах территориальной программы ОМС, а в установленных законом случаях – в пределах базовой программы ОМС.
Основным страховщиком в системе ОМС является федеральный фонд (в рамках реализации базовой программы ОМС). А региональные фонды:
Осуществляют отдельные переданные полномочия федерального фонда ОМС части реализации территориальных программ ОМС в пределах базовой программы.
Осуществляют полномочия страховщиков в части установленных территориальными программами дополнительных объемов страхового обеспечения (дополнительных оснований перечней страховых случаев, видов и условий оказания медицинской помощи в дополнение к установленным базовой программой).
Средства территориальных фондов ОМС в основной части направляются страховым медицинским организациям в соответствии с договором. Кроме того, источниками средств страховых медицинских организаций являются поступления от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушение объемов, сроков качества и условий предоставления медицинской помощи. Также, средства, поступившие от физических или юридических лиц, причинивших вред здоровью застрахованных лиц, в части сумм, затраченных на оплату медицинской помощи. Все указанные средства страховых медицинских организаций являются целевыми, то есть они направляются медицинским организациям на оплату медицинской помощи по договорам в объеме и на условиях, установленных территориальной программой ОМС.
Финансовая система
Финансовая система – это совокупность финансовых институтов, каждый из которых объединяет однородные экономические отношения по формированию, распределению и использованию государственных и муниципальных финансовых фондов, имеет особые формы и методы функционирования и свое целевое назначение.
Институтами финансовой системы являются:
Институт бюджетов.
Институт внебюджетных фондов.
Институт децентрализованных финансов.
Институт кредитования:
Государственный (муниципальный) кредит.
Банковский кредит.
Институт страхования.
Финансовая деятельность
Финансовая деятельность – это практически организующая повседневная работа органов государственной власти и местного самоуправления по формированию, распределению и использованию их финансовых фондов необходимых для осуществления государственных и муниципальных задач и функций.
Особенности:
Ее осуществляют практически все государственные и муниципальные органы.
Межведомственный характер, то есть она охватывает все сферы межотраслевого, ведомственного и внутрихозяйственного управления и обеспечивает формирование, распределение и использования всех видов финансовых фондов, включая децентрализованные.
Двойственный характер финансовой деятельности – как экономическая категория она представляет собой хозяйственно-организационную функцию государства и муниципальных образований, основанную на рыночных законах стоимости, денежного обращения, особых экономических методах, с другой стороны она является разновидностью управленческой деятельности, основанной на властных предписаниях, жесткой правовой регламентации и финансовом планировании.
Финансовая деятельность имеет исполнительно-распорядительный и подзаконный характер, то есть все финансовое правотворчество и финансовое планирование направлены на исполнение законодательства, определяющего финансовую политику государства.
Финансовая деятельность не только сохранила, но и развила функцию планирования.
Финансовое планирование является объективной необходимостью для нормальной организации финансовой деятельности, позволяющей контролировать процесс достижения результата.
Правовые принципы финансовой деятельности
Признаки принципа права:
Принцип – результат человеческой деятельности. Принципы придумывают люди.
Принцип – это основа или первоначало. Не основных принципов не бывает.
Принцип – это высшая степень обобщенности каких-либо явлений, когда из огромного числа идей и положений выбирают наиболее существенные.
Требования принципы права закреплены в правовых нормах, поэтому исполнение требований принципов обеспечивается принудительной силой государства.
Общие принципы финансовой деятельности:
Принцип законности – Конституция РФ и федеральные законы имеют верховенство на всей территории страны, высшая юридическая сила принадлежит Конституции РФ, которая является актом прямого действия и все законы и иные нормативные акты не должны ей противоречить. Все равны перед законом и действуют на его основе и для его исполнения. Финансовое законодательство определяет правила поведения участников финансовой деятельности, которыми являются практически все известные российскому праву субъекты, и эти правила должны неуклонно ими исполняться. Законность предполагает качественное применение правовых норм, неотвратимость юридической ответственности за их нарушение, стабильность правопорядка, эффективность и устойчивость работы всего финансово-правового механизма.
Принцип демократизма – носителем суверенитета и источником власти в стране является многонациональный народ, которому и принадлежит государственная и муниципальная собственность. Эта собственность составляет основу жизнедеятельности народов, проживающих на соответствующей территории и ее составной частью являются финансы. Высшей ценностью является человек, его права и свободы. Каждый гражданин вправе участвовать в управлении делами государства и местного самоуправления как непосредственно, так и через своих представителей. Финансовая деятельность как составная часть управления делами государства не является здесь исключением.
Принцип федерализма и учета многонациональности – основан на федеративном устройстве России, которое предполагает особые межбюджетные и налоговые отношения и трансформируется в финансовый федерализм. Его требования направлены на обеспечение государственной целостности с разграничением предметов ведения и полномочий между органами государственной власти и местного самоуправления, в нем проявляется равноправие и самоопределение народов России. Сочетание интересов различных публично-территориальных образований обеспечивается необходимыми финансовыми ресурсами, выделенными каждому из них для выполнения задач и функций и создания условий жизнедеятельности населения. Финансовая самостоятельной в равной мере принадлежит как республикам в составе РФ, так и автономным образованиям, чем обеспечивается учет национальных особенностей, традиций и потребностей населения независимо от состояния экономики и других отличительных признаков. Этим достигается сочетание национального и территориального принципа построения федерации при разграничении компетенции федерации и ее субъектов в бюджетно-налоговой сфере, обеспечения финансами полномочия, отнесенных к ведению отдельных субъектов РФ и муниципальных образований. В России признается и гарантируется местное самоуправление, которое самостоятельно в решении вопросов местного значения независимо во владении, пользовании и распоряжении муниципальной собственностью и финансами.
Принцип разделения властей.
02.03.12
Согласно статье 10 Конституции РФ он определяет самостоятельность законодательной, исполнительной и судебной властей, которая непосредственно касается финансовой деятельности. Представительные органы определяют финансовую политику и устанавливают правила поведения участников финансовых отношений, исполнительные органы предваряют политику в жизнь на основе правил, установленных законодательными органами. Судебная защита прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений является одной из основных гарантий при осуществлении правосудия и прерогативой судебной власти.
Принцип единства экономического пространства – определяет единство финансовой политики, целостность денежного обращения, форм, классификаций, статистики и учета. В то же время он предоставляет широкие возможности для развития рыночных отношений, конкуренции и предпринимательства. Этому способствуют свободное перемещение по территории РФ товаров, работ и услуг, а также свобода экономической, в том числе финансовой деятельности. На территории РФ не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и иных препятствий для свободного перемещения денежных средств.
Специальные принципы:
Принцип финансовой самостоятельности публично-территориальных образований – всем и гарантировано право на обособленные самостоятельные бюджеты и иные финансовые фонды. Государственная собственность разделяется на федеральную и региональную, а также признается и защищается наравне с другими формами муниципальная собственность.
Принцип единства российских финансов при обеспечении финансовой самостоятельности публично-территориальных образований. Он достигается через общность правового регулирования финансовых отношений через наличие общей денежной системы, через использование единых бюджетных классификаций, форм, документаций, статистической отчетности и иной информации. Единство вызвано потребностями взаимодействия финансовых различных уровней и основной его задачей является выравнивание социально-экономического развития отдельных территорий.
Принцип полноты, реальности и гласности финансовой деятельности. Этот принцип является проявлением демократизма и публичности. Статья 24 Конституции РФ возлагает на органы государственной власти и местного самоуправления обязанность обеспечить каждому гражданину возможность ознакомления с документами и материалами, непосредственно касающихся их прав и свобод. Народ, как собственник и единственный источник власти должен обладать всей полнотой информации о финансах, состоянии доходной части и расходов всех фондов денежных средств. Население должно иметь возможность ознакомиться и убедиться в реальности бюджетного планирования и целесообразности использования отдельных фондов. Этот принцип гарантирует открытый доступ к достоверной финансовой информации, обязательность официального опубликования финансово-правовых нормативных и финансово-плановых актов, а также отчетов об их исполнении.
Принцип финансового планирования. Формирование, распределение и использование всех видов финансовых фондов осуществляется на основе финансовых планов (бюджетов, балансов, смет и т. д.). Финансовое планирование является обязательным на всех уровнях и во всех звеньях финансовой системы и является основной экономического прогнозирования и регулирования, принцип целевого характера финансов и адресности направления финансовых средств.
Принцип целевого характера планирования - он является одним из проявлений законности, целенаправленность в распределении расходования финансовых фондов заключается в обязательной росписи финансовых планов всех направлений и статей расходов общих фондов публично-территориальных образований (бюджетов) или отдельных хозяйствующих субъектов (децентрализованные финансы). Целевое использование иных фондов (внебюджетных и специально-бюджетных) устанавливается при их создании. То есть, без определения цели их существование невозможно.
Принцип соблюдения финансовой дисциплины и режима экономии. Финансовая дисциплина – установленный порядок осуществления финансовой деятельности, включающий соблюдение нормативных предписаний, точное выполнение финансовых планов и выполнение требований режима экономии, то есть системы бережного и рационального отношения к финансовым ресурсам.
Методы финансовой деятельности
Метод – это комплекс приемов и способов воздействия на участников финансовых отношений с помощью которых достигается результат финансовой деятельности. В литературе выделяют 3 основных метода финансовой деятельности:
Метод аккумуляции – метод формирования – способы мобилизации доходных источников необходимых для формирования финансовых фондов, включающее в себя обязательное и добровольное привлечение денежных средств юридических и физических лиц, а также получение неналоговых доход в результате проведения различных мероприятий и оказания услуг.
Основным источником доходов являются обязательны платежи, которые делятся на налоговые и неналоговые.
Налоговые – обязательные индивидуально-безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств для пополнения доходной части бюджетов. Особой разновидностью налоговых платежей являются налоговые сборы, которые установлены налоговым кодексом наряду с налогами, но в отличие от них являются возмездными и предназначены в большей степени для компенсации расходов государства в связи с предоставлением определенных благ плательщику. Налоги придуманы для пополнения доходов бюджетов.
Подметод обязательного страхования – это привлечение государством средств юридических и физических лиц путем взимания страховых взносов, носимых я обязательном порядке для пополнения доходной части бюджетов внебюджетных фондов
Подметод обязательных отчислений за юридические услуги оформления документов, предоставления прав на совершение определенных действий, платежи за пользование природными ресурсами и иные целевые неналоговые сборы. Например, платежи за пользование природными ресурсами.
Добровольное привлечение денежных средств:
Различные формы государственного и муниципального кредита, то есть займы, выпуск облигаций, проведение лотерей и т. п.
Добровольное страхование.
Пожертвование, благотворительность и иные добровольные взносы физических и юридических лиц.
Метод распределения – в большинстве финансово-правовых институтов он не представлен, поскольку отсутствуют подметоды распределения и сразу после метода формирования идет метод использования, однако в ряде институтов он есть. Например, институт межбюджетных отношений, где можно выделить 2 подметода распределения:
Установление нормативов отчислений от доходных источников вышестоящего фонда для сбалансирования нижестоящих.
Финансовая помощь (см. вопрос межбюджетные трансферты).
Метод использования. Подметоды:
Финансирование, то есть целевое безвозмездное и безвозвратное выделение денежных средств из бюджета.
Кредитование – возмездное и возвратное выделение денежных средств из бюджета на конкретные цели и сроки.
Все методы финансовой деятельности несут в себе властные начала, поскольку производны от государственной воли и направлены на реализацию компетенции публичной власти. Добровольность здесь является скорее исключением из общего правила, кроме того возможность ее реализации определяет государство.
Правовые формы финансовой деятельности
Форма – это внешний образ содержания финансовой деятельности, то есть внешнее проявление организационно-правовых действий. Финансовая деятельность выражается во внешнем мире в юридическом или правовом аспекте через финансово-правовые акты. Выделяют 3 их вида:
Нормативные акты – акты правотворческой деятельности, устанавливающие или санкционирующие нормы финансового права. Они рассчитаны на широкий (неопределенный) круг исполнителей, носят длящийся характер (принимаются на неопределенный срок), обязательны для всех, на кого направлены.
Индивидуальные акты – акты правоприменительной деятельности, направленные на установление, изменение и прекращение конкретного финансового правоотношения. Эти акты применяются к конкретны субъектам (определенным), для которых являются обязательными, и прекращаются исполнением. Например, требование об уплате земельного налога Иванову И. И.
Финансово-плановые акты. Имея форму закона, приказа и т. п., они не содержат норм права, поскольку являются финансовыми планами, то есть росписью ходов, расходов и несбалансированности финансового фонда. Они имеют широкий круг исполнителей, их меньше, чем у нормативных, но больше чем у индивидуальных актов, для которых являются обязательными и всегда имеют срочный характер. Примеры - начиная от закона о федеральном бюджета и кончая сметой казенного учреждения.
Функции финансовой деятельности
В специальной литературе функции обычно понимают как методы финансовой деятельности, однако если рассматривать финансовую деятельность как разновидность управленческой деятельности можно выделить особые функции:
Функция организации – призвана не только упорядочить процедуру формирования, распределения и использования финансовых фондов, но и объединить в строгую систему все финансово-правовые категории (бюджеты, налоги и т. д.), а также обеспечить оптимальное построение каждой из них. В ряде институтов финансового права функция организации, формирования, распределения и расходования минимальна, а преобладает организация устройства или статическое формирование бюджетной, налоговой, валютной, расчетной и других систем. Причем вопросы организации, системы и структуры финансов в указанных аспектах практически отсутствуют как самостоятельные институты или подразделы в иных отраслях права.
Функция планирования – планирование – это планомерное определение объемов, структуры и направлений денежных средств. В его основе лежит разработка концепций обеспечения оптимальной системой межбюджетных отношений, определения потребностей и реализация целевых социально-экономических программ. Исходным началом для планирования является прогнозирование и проектирование (составление проекта бюджета, его рассмотрение и утверждение представительным органом), а результатом – утверждение, например бюджета. Планирование продолжается и в рамках исполнения бюджета, через поквартальное распределение доходов, расходов и дефицита. С бюджетным планированием тесно связаны планирование денежного обращения, налоговое планирование, в основе финансового планирования лежат планы социально-экономического развития территорий РФ.
Функция прогнозирования – основана на научно-обоснованном предвидении социально-экономического развития территории и предполагаемых возможностях обеспечения их финансовыми ресурсами, прогноз может быть долговременным или рассчитанным на очередной финансовый год. С 2008 года в РФ такой прогноз разрабатывается на период не менее 3-ех лет, что позволяет расширить рамки планирования, обеспечить предсказуемость бюджетной политики, создать стимулы для оптимизации бюджетных расходов. Учетными данными для прогнозирования служат итоги исполнения предыдущих финансовых планов, общее состояние экономики, перспективы развития финансового рынка и производства. Прогнозирование темпов роста денежной массы и кассовых оборотов осуществляемое центральным банком повышает результативность финансовой деятельности.
09.03.12
Регулирование проявляется наиболее ярко в распределении бюджетных доходов и расходных обязательств, которые являются основой межбюджетных отношений (см. метод регулирования). Регулировать – подчинять определенному порядку или правилу. Методология финансового регулирования как особое направление финансовой деятельности содержит 3 подметода:
Распределение, закрепление и передачу отдельных расходных обязательств на конкретный уровень бюджетной системы.
Определение видов собственных доходов, установление нормативов отчислений в нижестоящие бюджеты, установление характера и условий предоставления межбюджетных трансфертов.
Сглаживание несоответствий бюджетной обеспеченности нижестоящих бюджетов и развитие субъектов РФ и муниципальных образований.
Функция координации – связана с функцией регулирования и представляет собой согласование или определение параметров взаимодействия в межбюджетных отношениях. С ее помощью приводятся в соответствие структура доходов, расходов, их сбалансированность, обеспечение соподчинения уровней финансовой системы при равенстве прав территорий скоординированными должны быть бюджетная, внешне-политическая, денежная, структурная и другие политики, а также все финансовые потоки. Координации подлежат финансовые права отдельных территорий и финансовая компетенция их органов.
Контрольная функция – функция контроля. Финансовый контроль – это особая часть финансовой деятельности, направленная на выявление обратной связи в достижении результата. Целью контроля является получение результатов финансовой деятельности, а также своевременное и адекватное реагирование на выявленные нарушения. Объектом контроля являются распределительные процессы по всем направления организации государственных и муниципальных финансовых фондов, их движения, то есть эффективность и целесообразность методов финансовой деятельности, сопровождающая их финансовая отчетность, бухучет, акты финансового планирования и иная документация.
Органы, осуществляющие финансовую деятельность
Ее осуществляют практически все государственные органы:
Представительные органы (федеральный уровень):
Федеральное собрание.
Государственная Дума → комитеты и комиссии → по бюджетам и налогам.
Совет Федерации → комитеты и комиссии → по бюджету и налогам.
↓Счетная Палата
Президент РФ.
Администрация Президента РФ.
Управления.
Представители Президента.
Исполнительные органы:
Правительство РФ.
Министерство финансов.
Федеральная налоговая служба.
Федеральное казначейство.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.
Федеральная служба по финансовым рынкам.
Федеральная таможенная служба.
Федеральная служба по финансовому мониторингу.
Министерство экономического развития.
Органы банковской системы:
Внешэкономбанк.
Центральный банк РФ.
Кредитные организации.
Банки.
Небанковские кредитные организации.
Депозитно-кредитные.
Расчетные.
Инкассации.
Любой орган может осуществлять финансовую деятельность как орган общей компетенции:
Непосредственно.
Через специальные органы, созданные в его структуре или находящиеся в его подчинении, осуществляющие исключительно финансовую деятельность.
В ряде случаев через агентов, которым орган общей компетенции передает осуществление ряда функций в сфере финансовой деятельности.