1.8.1. Расчет влияния различных факторов на рентабельность активов предприятия
Исходная
модель:
,
где
П — прибыль от реализации, тыс. руб. П=В-С, где
В — выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.;
С — себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб.;
А — активы предприятия, А=Фосн+Фоб,где
Фосн — внеоборотные активы предприятия;
Фоб — оборотные активы предприятия;
Используя метод сокращения факторной системы, т.е. числитель и знаменатель дроби делится на одно и тоже число, а именно В — объем реализованной продукции, и получим новую факторную систему
,
где
ФЕосн — фондоемкость основного капитала предприятия;
ФЕоб — фондоемкость оборотного капитала предприятия;
С — себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб.;
С=М+З+А+П, где
М — стоимость материалов, тыс. руб.;
З — заработная плата, тыс. руб.;
А — амортизация основного капитала, тыс. руб.;
Пр — прочие затраты, тыс. руб.
,
где
МЕ — материалоемкость;
ЗЕ — зарплатоемкость;
АЕ — амортизациеемкость;
ПрЕ — величина прочих затрат, приходящихся на рубль реализации.
Таким образом, для факторного анализа рентабельности активов используется кратная шестифакторная модель:
Для оценки влияния каждого фактора используется метод цепных подстановок.
Влияние
материалоемкости на рентабельность
активов:
.
Влияние
зарплатоемкости на рентабельность
активов:
.
Влияние
амортизациеемкости на рентабельность
активов:
.
Влияние
величины прочих затрат на рубль реализации
на рентабельность активов:
.
Влияние
фондоемкости основного капитала
предприятия на рентабельность активов:
.
Влияние
фондоемкости оборотного капитала
предприятия на рентабельность активов:
.
Исходная информация для факторного анализа представлена в табл. 1.24
Таблица 1.24
Исходная информация для факторного анализа рентабельности активов
Показатель |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Отклонение |
1. активы предприятия, тыс. руб. |
|
|
|
2. внеоборотные активы, тыс. руб. |
|
|
|
3. оборотные активы, тыс. руб. |
|
|
|
4. выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
|
|
|
5. прибыль от реализации, тыс. руб. |
|
|
|
6. себестоимость продукции, тыс. руб., в том числе: |
|
|
|
6.1. материальные затраты, тыс. руб. |
|
|
|
6.2. затраты на оплату труда, тыс. руб. |
|
|
|
6.3. амортизация основных средств, тыс. руб. |
|
|
|
6.4. прочие затраты, тыс. руб. |
|
|
|
7. рентабельность активов, (1-(стр.10+стр11+стр12+стр13)/(стр8+стр9) |
|
|
|
8. фондоемкость основного капитала, руб./руб. (стр.2/стр.4) |
|
|
|
9. фондоемкость оборотного капитала, руб./руб. (стр.3/стр.4) |
|
|
|
10. материалоемкость, руб./руб. (стр.6.1/стр.4) |
|
|
|
11. зарплатоемкость, руб./руб. (стр.6.2/стр.4) |
|
|
|
12. амортизациеемкость, руб./руб. (стр.6.3/стр.4) |
|
|
|
13. величина прочих затрат на рубль реализации, руб./руб. (стр.6.4/стр.4) |
|
|
|
Результаты факторного анализа сведены в табл. 1.25.
Таблица 1.25
Факторный анализ рентабельности активов
показатель |
изменение рентабельности активов |
структура факторов, % |
изменение рентабельности активов, руб./руб. |
|
100,00% |
изменение рентабельности активов за счет материалоемкости, руб./руб. |
|
|
изменение рентабельности активов за счет зарплатоемкости, руб./руб. |
|
|
изменение рентабельности активов за счет амортзациеемкости, руб./руб. |
|
|
изменение рентабельности активов за счет величины прочих затрат на рубль реализации, руб./руб. |
|
|
изменение рентабельности активов за счет фондоемкости основного капитала, руб./руб. |
|
|
изменение рентабельности активов за счет фондоемкости оборотного капитала, руб./руб. |
|
|