7 Сравнительная оценка выбора системы налогообложения малого предприятия

Цель практического занятия: изучить методику выбора объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения, используя уровень рентабельности.

При решении вопроса о переходе на упрощенную систему налогообложения, необходимо проанализировать эффективность применения этой системы как для налогообложения, так и для формирования финансово-экономических показателей деятельности малого предприятия. Несмотря на простоту ведения бухгалтерского учета и расчетов по налогам, применение упрощенной системы налогообложения нередко приводит к ухудшению финансово-экономических показателей деятельности предприятий, особенно для предприятий с низким уровнем рентабельности: может сложиться ситуация, при которой предприятие при незначительном размере прибыли или отсутствии ее будет обязано уплачивать единый налог со всей суммы дохода (выручки), если предприятие избрало в качестве объекта налогообложения доход. По второму варианту выбора объекта налогообложения (доход, уменьшенный на расходы) отнесение на затраты уплаченного поставщикам НДС приводит к значительному увеличению себестоимости при материалоемких производствах.

Задание 1. Рассчитать налоговую нагрузку малого предприятия при двух вариантах налогообложения. Вариант 1 - объектом налогообложения является доход; вариант 2 – объектом налогообложения является доход за вычетом расходов. Налоговая нагрузка на доходы рассчитывается как отношение суммы всех налоговых обязательств организации (строка 14) к сумме всех доходов от реализации и внереализационных доходов (сумма строк 1, 2, 3).

Таблица 1 Расчёт совокупных налоговых обязательств предприятия за налоговый период при различных вариантах налогообложения, тыс. руб.

Показатель	Вариант 1		Вариант 2
1. Выручка от продажи товаров	923,73		923,73
2. Выручка от продажи имущества	213,38		213,38
3. Доход от сдачи имущества в аренду	50,10		50,10
4.Стоимость израсходованной электроэнергии		11,46	11,46
5.Покупная стоимость реализованных товаров		432,91	432,91
6. Транспортные расходы		15,64	15,64
7.Амортизация основных средств		9,55	9,55
8. Командировочные расходы в пределах установленных норм		4,16	4,16
9. Фонд оплаты труда		97,35	97,35
10. Единый социальный налог		-	-
11. Взносы в ПФР 14% от ФОТ		13,63	13,63
12. Налоговая база по единому налогу
13. Сумма единого налога
14.Общая сумма налоговых обязательств
15. Налоговая нагрузка, %

Задание 2. Используя формулы 1 и 2 и данные таблицы 1 выполнить расчет сравнения между собой вариантов налогообложения. Сделать вывод, какой вариант налогообложения предпочтителен.

БИЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.: Тандем Экмос, 2000.-771 с.

2.Федеральный Закон РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. № 208-ФЗ (ред. от 27.02.2003г.) / Справочно-правовая система «Консультант плюс».

3.Федеральный закон РФ «О сельскохозяйственной кооперации» от 8.12.1995г.№ 193-ФЗ (ред. от 21.03.2002г.) /Справочно-правовая система «Консультант плюс».

4.Федеральный закон РФ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве от 17.06. 2003г. № 74-ФЗ / Справочно-правовая система «Консультант плюс».

5.Предпринимательство в АПК. Под ред С.И. Грядова – М.: Колос, 2001.-351 с.

6.Предпринимательство. /Под ред. Лапусты М.Г.-М:ИНФРА.-М, 2001.-448с.

7.Попов Н.А., Захарьин В.Р. и др. Предпринимательство в агропромышленном комплексе. - М: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ».-2001г.-352с.

8.Организация предпринимательской деятельности / Под ред. С.И. Грядова – М: КолосС, 2003.-416 с.

9.Осипова Л.К., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности. Практикум- М.: Банки и биржи, 2001.-С 187-196 .

10.Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 385 с.

11.Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 304 с.

12.Ядринцева Г.И., Локотченко А.П. Малое предпринимательство в АПК. Учебное пособие. - Уфа: БГАУ,2001.-77с.

Лицензия РБ на издательскую деятельность № 0261 от 10 апреля 1998 года.

Подписано в печать _____ 2004 г. Формат 60х84. Бумага типографская. Гарнитура Таймс. Усл. печ. л. _____. Усл. изд. л. _______. Тираж ______ экз. Заказ № _____.

Издательство Башкирского государственного аграрного университета.

Типография Башкирского государственного аграрного университета.

Адрес издательства и типографии:

450001, г. Уфа, ул. 50 лет Октября, 34.