6 Расчет лизинговых платежей

По экономическому содержанию лизинг относится к прямым инвестициям, в ходе исполнения которых лизингополучатель обязан возместить лизингодателю инвестиционные затраты (издержки), осуществленные в материальной и денежной формах, и выплатить вознаграждение.

Плата за владение и пользование предоставленным по договору лизинга имуществом осуществляется лизингополучателем в виде лизинговых платежей, уплачиваемых лизингодателю. Размер, способ, форма и периодичность выплат устанавливаются в договоре по соглашению сторон.

В лизинговые платежи кроме платы за основные услуги (процентного вознаграждения) включаются амортизация имущества за период, охватываемый сроком договора, инвестиционные затраты (издержки), оплата процентов за кредиты, использованные лизингодателем на приобретение имущества (предмета лизинга), плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, налог на добавленную стоимость, страховые взносы за страхование предмета лизингового договора, если оно осуществлялось лизингодателем, а также налог на это имущество, уплаченный лизингодателем.

Лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя.

Вознаграждение лизингополучателя включает в себя: оплату услуг по осуществлению лизинговой сделки, процент за использование собственных средств лизингодателя, направленных на приобретение предмета лизинга и (или) на выполнение дополнительных услуг (при комплексном лизинге).

Лизингополучатели, ведущие переработку или заготовку сельскохозяйственной продукции, имеют право осуществлять лизинговые платежи поставками продукции на условиях, предусмотренных договорами лизинга.

Погашение задолженности по лизинговым договорам может осуществляться различными способами. Лизингополучатель и лизингодатель выбирают наиболее удобный для них по срокам и размерам платежей способ.

Платежи могут быть регулярные и нерегулярные.

Регулярные платежи – лизинговые платежи, производимые через равные интервалы времени (ежемесячно, поквартально, ежегодно) в конце или в начале периодов. Нерегулярные платежи – лизинговые платежи, производимые по согласованному с лизингодателем графику, содержащему суммы платежей и их сроки.

Формы платежа: а) денежные; б) компенсационные (поставкой продукции, изготовленной на взятом в лизинг оборудовании в заранее согласованных сроках и объемах); в) смешанные (сочетаются денежные и компенсационные формы платежа).

Виды лизинговых платежей: авансовый платеж; периодические лизинговые платежи; выкупная сумма

Внесение лизинговых платежей может осуществляться разными способами:

а) равными долями;

б) изменяющимися долями, в т.ч.: увеличивающимися; уменьшающимися.

Общую сумму платежей за лизинговые услуги часто определяют по формуле :

С = А + В + К + R + Д , (1)

где С – общая сумма лизинговых платежей за весь период договора;

А – стоимость лизингового оборудования;

В – комиссионное вознаграждение лизингодателю;

К – плата лизингодателю за кредитные ресурсы, использованные им для приобретения оборудования;

R -–сумма, выплачиваемая за страхование лизингового имущества, если оно было застраховано лизингодателем,

Д – иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором лизинга.

Если страхование оборудования не производилось и дополнительные услуги согласно контракту не осуществлялись., то с учетом этого общие лизинговые платежи будут получены из суммы:

С = А + В + К , (2)

Размер величины А на практике зачастую определяют как произведение:

А = S * Н* Т, (3)

где S – балансовая стоимость имущества; Н – годовая норма амортизационных отчислений, начисленных за период действия лизингового контракта; Т – срок действия лизингового контракта.

Таким образом, А равняется величине амортизационных отчислений за i-й период.

Задание 1. Лизинговая компания в целях выполнения заказа на приобретение объекта лизинга у завода-изготовителя взяла кредит в банке на общую сумму 558000 рублей сроком на два года под 20% годовых. Лизинговый договор был заключен с мясокомбинатом на передачу оборудования для изготовления колбасных изделий сроком на 4 года, с правом выкупа оборудования. Стоимость оборудования 1200 тыс. рублей. Лизинговые платежи регулярные, их периодичность – 2 раза в год. Ставка вознаграждения лизингодателя равна 10% от общей стоимости оборудования.

Определить: 1. а) Общую сумму лизинговых платежей (Сi); б) остаточную стоимость имущества, по которому должно быть выкуплено оборудование (Sо); в) общую сумму выплат кредита (Кi);

2. Какую сумму переплатил ( К) мясокомбинат в процессе выплат за кредит?

3. Постройте график выплаты лизинговых платежей. (Табл. 1).

Таблица 1 График лизинговых платежей

Дата платежа	Остаточная стоимость оборудования So	Возмещение стоимости оборудования Аi	Комиссионное вознаграждение Вi	Остаток кредита К	Плата за кредит Кi	Лизинговые платежи Сi
30.06.2005	1200	120	120	558	111,6	351,6
30.12.2005
30.062006
30.12.2006
30.062007
30.12.2007
30.06.2008
30.12.2008
Итого:

Задание 2. Фонд поддержки фермерских хозяйств заключил договор финансового лизинга с КФХ «Иванов» на предоставление культиватора КП-3С на условиях лизинга (финансовой аренды) с обязательным выкупом, стоимостью 15000 рублей. При этом процентная ставка лизингового платежа принята в размере 20%, с квартальной периодичностью платежей. Срок действия договора – 2 года. Размер остаточной стоимости культиватора – 90%. Расчеты в начале периода. Определите общую сумму лизинговых платежей КФХ «Иванов» за весь срок договора.

Задание 3. Лизинговая компания заключила договор финансовой аренды (лизинга) с сельхозпредприятием на предоставление трактора МТЗ-82 на условиях лизинга (финансовой аренды) с последующим выкупом. Стоимость трактора с инвестиционными издержками составила 180000 рублей. Процентная ставка лизингового платежа – 20%, выплаты квартальные, авансовые. Срок договора – 3 года. Определите общую сумму лизинговых платежей лизингополучателя за весь срок действия договора.

Задание 4. Глава К(Ф)Х заключил договор финансовой аренды (лизинга) с Фондом поддержки фермерства на предоставление трактора МТЗ-82 с обязательным выкупом объекта лизинга по окончании срока договора. Срок лизинга 5 лет – с 21.09.2003 г по 21.09.2007 г. Стоимость объекта лизинга, включая НДС 185000 руб., арендная плата Росагроснабу составляет 1,5% от стоимости объекта лизинга (с учетом НДС). Страховой взнос уплачивает лизингодатель, который составляет 2,5% от стоимости трактора. Затраты на транспортировку составили 2000 руб., расходы на регистрацию – 600 руб. Вознаграждение лизингодателя (с учетом НДС) – 15% от стоимости предмета лизинга.Рассчитать общую сумму договора, в т.ч. вознаграждение лизингодателя. Определить график лизинговых платежей по годам и кварталам . Расчеты в конце периода (квартала).