Розподіл синтетичного рахунка на аналітичні рахунки

Регламентовано планом рахунків	Синтетичний рахунок 10 «Основні засоби»
	Субрахунки
	101	...	105 «Транспортні засоби»
Визначається підприємством самостійно	....	....	Аналітичні рахунки
			1051 «Легкові»			1052 «Вантажні»
			10511 «Вітчизняні»		10512 «Імпортні»
			105112 „Таврії”	105112 „ЛуАЗ”

Кількість порядків аналітичних рахунків визначається підприємством залежно від інформаційних потреб управління.

Схематичний зв'язок між синтетичними рахунками, субрахун­ками та аналітичними рахунками має такий вигляд:

Синтетичні рахунки = > Субрахунки = > Аналітичні рахунки.

Сутнісний взаємозв'язок між синтетичними та аналітичними рахунками полягає в такому:

• синтетичні й аналітичні рахунки є рахунками одного типу — якщо синтетичний рахунок активний, то і відкриті до нього ана­літичні рахунки активні, якщо синтетичний рахунок пасивний, то і відкриті до нього аналітичні рахунки пасивні;

• бухгалтерські проведення із синтетичного і відкритих до нього аналітичних рахунків роблять на підставі даних одних пер­винних документів, але з різним ступенем деталізації: на синте­тичному рахунку — загальною сумою, а на аналітичних рахунках до нього — частковими сумами;

• початкове сальдо синтетичного рахунка дорівнює сумі по­чаткових сальдо його аналітичних рахунків. Така сама рівність існує і щодо кінцевого сальдо;

• коли дебетується або кредитується синтетичний рахунок, то одночасно дебетуються й кредитуються аналітичні рахунки» від­криті до нього. Тому дебетовий оборот синтетичного рахунка дорівнює сумі дебетових оборотів його аналітичних рахунків, а кредитовий оборот синтетичного рахунка дорівнює сумі креди­тових оборотів його аналітичних рахунків.

4.8. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку

Для узагальнення облікової інформації, що відображається на бухгалтерських рахунках, для перевірки правильності облікових записів і складання балансу використовують оборотні відомості.

Оборотна відомість складається наприкінці звітного періоду та є способом узагальнення залишків і оборотів рахунків за звіт­ний період, засобом взаємозв'язку між рахунками й балансом.

Складають одну оборотну відомість за синтетичними рахун­ками й окремо оборотні відомості за групами аналітичних рахун­ків.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками — це зведен­ня оборотів та залишків за всіма синтетичними рахунками за звіт­ний період (табл. 4.4).

Таблиця 4.4

Оборотна відомість за синтетичними рахунками за ні квартал 20_ р.

Назва рахунка	Сальдо на 01.07.20__р.		Обороти за квартал		Сальдо на 01.10.20__р.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основні засоби	100		10		110
Каса	5		10	8	7
		...	...
Кредити банків	-	20	15	7	-	12
...
Разом	900	900	400	400	940	940

В оборотну відомість за синтетичними рахунками записують усі синтетичні рахунки, що використовуються на підприємстві, при цьому на кожен з них відводиться один рядок. З кожного ра­хунка відображають початкове сальдо, обороти за дебетом і кре­дитом та кінцеве сальдо.

Розглядувана оборотна відомість має контрольне значення, яке ґрунтується на трьох парах рівних підсумків:

1. Підсумок початкових дебетових сальдо з рахунків дорівнює підсумку початкових кредитових сальдо з рахунків, що зумовле­но рівністю підсумків активу та пасиву балансу.

2. Підсумок дебетового обороту з усіх рахунків дорівнює під­сумку кредитового обороту з усіх рахунків, що зумовлено засто­суванням способу подвійного запису господарських операцій,

3. Підсумок кінцевих дебетових сальдо з рахунків, дорівнює підсумку кінцевих кредитових сальдо з рахунків, що зумовлено двома попередніми рівностями.

Порушення будь-якої з цих рівностей свідчить про наявність помилок в облікових записах.

Дані оборотної відомості за синтетичними рахунками про дебетові та кредитові залишки по рахунках баланса-брутто, тому оборотну відомість за синтетичними рахунками називають пере­вірним (пробним), або оборотним балансом.

Інформацію оборотної відомості за синтетичними рахунками можна використовувати для аналізу й оцінки загальних змін у складі майна, капіталу та зобов'язань підприємства.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками — це зведен­ня оборотів і залишків на аналітичних рахунках, які об'єднані відповідним синтетичним рахунком.

Оборотні відомості бувають двох видів:

1. Оборотні відомості за товарно-матеріальними рахунками складаються за кількісно-сумовою формою, яка передбачає графи для запису одиниці вимірювання кількості, ціни й вартості товарно-матеріальних цінностей. У таких оборотних відомостях для початкового та кінцевого залишків відводять тільки одну графу (дебетову), оскільки на матеріальних рахунках кредитового залишку не може бути (табл. 4.5).

2. Оборотні відомості за розрахунковими рахунками складаються за сумовою формою, яка передбачає графи тільки для грошового вимірника. У таких відомостях для початкового та кінцевого залишків відводять по дві графи (дебетову та кредитову), оскільки розрахунковий рахунок може мати і дебетове, і кре­дитове сальдо (табл. 4.6).

На відміну від оборотної відомості за синтетичними рахунка­ми, оборотні відомості за аналітичними рахунками не мають трьох пар рівних підсумків, оскільки кожну оборотну відомість за аналітичними рахунками складають тільки в межах одного син­тетичного рахунка.

Таблиця 4.5