3.4. Статистические показатели прибыльности производства

При оценке финансового состояния предприятия существенное значение имеют показатели рентабельности, которые характеризуют рентабельность реализованной продукции, всех активов и собственного капитала.

а) Общая рентабельность предприятия (R) рассчитывается как отношение балансовой прибыли (ПБ) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств (ПФ):

б) Уровень рентабельности продукции (R) отражает эффективность текущих затрат и рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции (ПР) к их полной себестоимостью (Z):

в) Доля чистой прибыли, которая определяется делением прибыли остающейся после уплаты налогов на выручку от реализации продукции (работ и услуг) за вычетом акцизов и НДС.

г) Отдача всех активов равна отношению чистой прибыли в сумме всех активов предприятия.

Факторный (индексный) анализ прибыльности. Определяется прирост прибыльности, обусловленный изменением ее исходной величины – балансовой прибыли и производственных фондов.

Вначале нужно определить условный уровень общей рентабельности:

R′ = Балансовая прибыль базисного года (БП₀ )_____________

Стоимость производственных фондов отчетного периода (ПФ₁)

Далее необходимо выяснить за счет чего происходит абсолютный прирост общей рентабельности:

1. За счет изменения суммы балансовой прибыли:

∆R_БП = R₁ – R′,

2. За счет изменения объема производственных фондов:

∆R_ПФ = R₁ – R₀,

где: R₁ – отчетный уровень общей рентабельности.

Рассчитывается абсолютный прирост общей рентабельности за счет изменения каждого элемента балансовой прибыли. Так как 90% балансовой прибыли формируется от реализации продукции, в связи с этим большое значение имеет анализ влияния факторов на прирост этого показателя. На прирост прибыли от реализации продукции (работ, услуг) влияют изменение цен, себестоимости единицы продукции (работ, услуг) и её ассортимента.

Приведем формулы расчета влияния этих факторов. В формулах примем следующие обозначения:

Р – отпускная цена предприятия;

Z – себестоимость единицы реализованной продукции (работ, услуг);

G – количество реализованной продукции (работ, услуг);

П – прибыль от реализации единицы продукции (работ, услуг).

Прирост прибыли, обусловленной изменением:

а) цены продукции (работ, услуг): ∆ПР_р = ∑Р₁Q₁ – ∑Р₀Q₁

б) себестоимости единиц продукции (работ, услуг):

∆ПР_Z = ∑Z₀Q₁ – ∑Z₁Q₁

в) объема реализованной продукции (работ, услуг):

∑Р₀Q₁

∆ПР_g = ПР₀ * (У_g – 1);

где: У_g = ---------

∑Р₀Q₀

г) ассортимента реализованной продукции (работ, услуг):

∑П₀G₁ ∑П₀G₀

∆ПР_асс. = ( --------- – ---------- ) * ∑Р₀G₁

∑Р₀G₁ ∑Р₀G₁

∑Р₀G₁ - ∑Z₀G₁ ∑Р₀G₀ - ∑Z₀G₀

∆ПР_асс = ПР₁ - ПР₀*У_g : ( -------------------- – -------------------- ) * ∑Р₀Q₁

∑Р₀G₁ ∑Р₀G₀

где: ПР₁ – прибыль от реализации продукции при фактическом объеме реализации.

Общий абсолютный прирост прибыли от реализации продукции (работ, услуг) равен сумме частных приростов:

∆ПР = ∆ПР_р + ∆ПР_Z + ∆ПР_g + ∆ПР_асс

Изменение общей рентабельности, обусловленное вышеуказанными факторами можно объяснить следующим образом: абсолютный прирост прибыли к реализации продукции за счет каждого ее фактора разделить на среднегодовую стоимость производственных фондов в отчетном году.

Анализ изменения общей рентабельности, связанной с изменением:

а) основных производственных фондов, определяется по формуле:

ПБ

∆R= ----------------------------------

(ОФ₁+ ОС_о) * (ОФ₀+ ОС_о)

где: ОФ – среднегодовая стоимость производственных фондов;

ОС – средние остатки оборотных средств.

б) оборотных средств определяется следующим образом:

ПБ₀ ПБ₁

∆R= ------------- – ---------------

ОФ₁+ ОС₁ ОФ₁+ ОС_о

Обобщение влияния различных факторов на изменение общей рентабельности предприятия целесообразно оформить в таблице.

В данном разделе должен быть проведен корреляционный анализ. Для этого расчета используются уравнение множественной корреляционной зависимости. Необходимо построить корреляционную модель и дать экономическую интерпретацию коэффициентам регрессий, выявить тесноту связи, эластичности и существенности факторов. Методика выполнения корреляционно-регрессионного анализа показана на стр. 15-18 данных методических указаний. В качестве зависимой величины (У) можно взять любой из показателей прибыльности производства. В качестве независимых факторов (Х₁, Х₂… Х_n) воспользоваться показателями оборачиваемости (раздел 2.3.).