23. Зачёт и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Зачёт и возврат возможен только по посменному заявлению налогоплательщика, в течении 3 лет со дня уплаты. Зачёт и возврат производится в течении месяца, после получения заявления налогоплательщика.

24. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ( единый сельскохозяйственный налог).

Элементы: Налогоплательщики – орг., и ИП перешедшие на уплату ЕСХН в соответствии с порядком уст., главой 26.1 НК, при условии что они являются производителями с/х продукции. К с/x продукции относят: продукцию растениеводства, продукцию животноводства. Для применения ЕСХН доходы от реализации с/x продукции в общ., объёме доходов орг., должны быть не менее 70 %. Объект – прибыль, т.е. доходы уменьшенные на расходы. Налог. база – денежное выражение прибыли с/x производителя. Налог. ставка = 6%. Налог. период - календарный год, + отчётный период – пол года. Порядок уплаты – уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

25. Полномочия и обязанности субъектов налогового права

Права и обязанности налогоплательщиков 1. Налогоплательщики имеют право: 1.1) имеют право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 1.2) имеют право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 1.3) имеют право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 1.4) получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 1.5) имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 1.6) имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Н К или иным федеральным законам. 2. Налогоплательщики обязаны: 2.1) обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги; 2.2) обязаны встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом; 2.3) обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогооб-ия, если такая обязанность предусмотрена законод-ом о налогах и сборах; 2.4) обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; 2.5) обязаны представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 2.6) обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; 2.7) обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК; 2.8) обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; 2.9) обязаны нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. В целях проведения налогового контроля налогоплат-ки подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства ФЛ. 3. Налогоплательщики – орг. и инд. пред-ля - помимо вышеперечисленных обяз-тей, должны сообщать в налоговый орган по месту учета: 3.1) об открытии или закрытии счетов в банках - в десятидневный срок; 3.2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; 3.3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; 3.4) об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения; 3.5) об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения. 4. Права и обязанности налоговых органов Права налоговых органов (статья 31 главы 5 части первой Н КРФ): 4.1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплат-ка, документы по формам, установленным гос-ыми органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; 4.2)проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим К; 4.3)производить выемку документов у налогоплат-ка, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда м. полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4.4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплат-ков для дачи пояснений в с связи с налоговой проверкой; 4.5)приостанавливать операции по счетам