32. Земельный налог.

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Земельный налог относится к местным налогам. Элементы: Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объект. Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации. 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия. 3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. 4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда. 5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами. Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: 1.1) отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства. 1.2) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства. 1.3) предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. 2) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

33. Налоговые администрации.

Налоговые органы представлены в РФ федеральной налоговой службой (ФНС) и ее территориальными подразделениями.

ФНС – это федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Основным источником финансирования является федеральный бюджет.

Налоговые органы имеют свою иерархию. На федеральном уровне – это ФНС. На региональном уровне управления ФНС по субъектам РФ и межрегиональные и межрегиональные инспекции. Инспекции ФНС на местном уровне - ФНС по районам, по городам (без районного деления).

Основные задачи налоговых органов:

1. контроль за соблюдением налогового законодательства

2. контроль за правильностью исчисления полноты и своевременности внесения в бюджеты налогов и иных платежей

3. контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции

4. контроль за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах своей компетенции

Права налоговых органов:

1. требовать от налогоплательщика документы по установленным формам

2. проводить налоговые проверки

3. проводить выемку документов при проведении налоговых проверок

4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы лиц для дачи пояснений

5. приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество

6. обследовать любые используемые налогоплательщиком помещения и территории6 которые используются для извлечения дохода

7. требовать от обязанных лиц устранения выявленных нарушений

8. взыскивать в установленном порядке пенни и недоимки

Обязанности:

1. соблюдать налоговое законодательство

2. контроль за его соблюдением

3. вести учет налогоплательщиков и проводить с ними разъяснительную работу

4. бесплатно предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения

5. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов

6. руководствоваться письменными разъяснениями МинФин РФ

7. соблюдать налоговую тайну

В соответствии с законодательством РФ должностные лица налоговых органов могут привлекаться к дисциплинарной, материальной, уголовной ответственности.

Ответственность налоговых органов за убытки причиненные налогоплательщикам в следствие неправомерных действий или бездействия. Причиненные убытки налогоплательщикам возмещаются за счет бюджета.

Таможенные органы – это единая система таможенных органов РФ в которую входят федеральная служба, единая система таможенных органов РФ, в которую входят федеральная служба уполномоченная в таможне, региональная служба таможенного управления, а так же таможня и таможенные посты.

Таможеный кодекс.

Полномочия таможенных органов распространяется на все таможенные платежи, НДС при ввозе товаров на территорию РФ, акцизы, таможен сборы

Ответственность таможенных органов аналогична ответственности налоговых органов

Органы внутренних дел (ОВД).

Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям данная служба является правоохранительным органов со специальными полномочиями в налоговой сфере.

К их задачам относится:

1. предупреждение и выявление, пресечение, расследование нарушений законодательства о налогах и сборах

2. обеспечение безопасности государственных налоговых инспекций

3. выявление, предупреждение, пресечение коррупции в налоговых органах

4. проведение профилактических и оперативно-розыскных мероприятий по защите всех форм собственности от преступных посягательств

Полномочия:

1. приостанавливать операции по счетам в банках

2. беспрепятственно входить в любые помещения используемые налогоплательщиками для извлечения дохода

3. проверять документы, если есть основания подозревать из в совершении преступления

Ответственность аналогична налоговым органам

МинФин РФ – это федеральный орган исполнительной власти, которому подчиняется ФНС

Функции департамента налоговой политики:

1. анализ влияния действующей налоговой системы на развитие экономики РФ

2. участие в разработке предложений о совершенствовании налоговой политики

3. разработку мер по повышению собираемости налогов и сборов

4. обеспечение исполнения доходной части федерального бюджета

МинФин дает письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Казначейство находится в составе МинФин РФ. На счетах органов казначейства должны аккумулироваться все налоговые поступления в федеральный, региональный и местный бюджет. Иерархия казначейства:

Главная задача казначейства – это перераспределение денег по уровням бюджета.

Государственные социальные внебюджетные фонды – Органы созданы с целью реализации прав трудящихся РФ. Средства фондов имею строго целевое назначение.

-Социальное обеспечение по возрасту

-Обеспечение по болезни, инвалидности, потери кормильца и в других случаях

-бесплатная медицинская помощь и охрана здоровья

Налогоплательщиками уплачиваются страховые взносы в соответствующий фонд