7. Элементы налогообложения и обложения сборами.

Элементы налогообложения подразделяются на существенные, дополнительные, факультативные. Существенные (обязательные)- это те элементы без которых налоговое обязательство не может считаться определенным. Дополнительные элементы – те которые напрямую не предусмотренны законодательством, но полнее характеризуют налоговое обязательство и порядок его исполнения. Факультативные – те отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства. Существенные: Налогоплательщик, Объекты налогообложения, Налоговая база, Налоговый период, Налоговая ставка, порядок исчисления налогов, Порядок и сроки уплаты. Дополнительные: Метод учёта налоговой базы, Отчётный период, Метод налогообложения, Источник налога, Способ уплаты налога, Получатель налога. Факультативные: Налоговые льготы, Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, Ответственность за налоговые правонарушения. Налогоплательщики – это лица на которые возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств, и при этом обязательно сократить свои доходы. Резиденты – люди постоянно проживающие на территории РФ не менее 183 на протяжении 12 месяцев следующих друг за другум, их доходы полученные на территории данного государства подлежат налогообложению, а так же доходы полученные зарубежом. Нерезиденты –не имеют постоянного места прибывания в государстве и налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве. Важное значение для юридических лиц имеют такие основания как: организационно правовая форма, численность работающих или вид деятельности. Объект налогообложения – это юридические факты с которыми законодательство о налогах и сборах связывает обязанность налогоплатильщика заплатить налог. Объектами могу быть: реализация товаров, имущества, прибыль доходы или иные обстоятельства имеющие стоимостную колличественную или физическую характеристики. Объекты налогообложения можно подразделить на 3 группы: права имущественные и неимущественные; действия или деятельность субъекта (реализация товара); результаты хозяйственной деятельности. Налоговая база – стоимостная или иная характеристика налогообложения. Единица налогообложения – это единица масштаба налога, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Способы определения налогооблагаемой базы: прямой – основанный на реально и документально подтвержденных показателей; косвенный способ – это расчет по аналогии и основан на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплатильщиков. Налоговый период – это срок в течении которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Отчетный период – это срок по окончании которого подводятся итоги составляется отчетность и представляется в налоговую инспекцию. Налоговый и отчетные периоды могу совпадать. В других случаях отчетность предоставляется несколько раз за налоговый период. Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения. Классификация: твердые ставки - когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога; процентная ставка –когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный процент налога; комбинированный – включают в себя как твердые ставки так и процентные ставки. Метод налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Виды методов: равный; пропорцианальный (для каждого налогоплатильщика установлена равная ставка налога); регрессивный ( с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога); прогрессивыный – с ростом налоговой базы растет налоговая ставка. Налоговые льготы – признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплатильщиков преимущества по сравнению с другими налогоплатильщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере. Используются для сокращения размера налогового обязательства. Виды: изъятие –налоговые льготы направленные на выведение из под налогообложения отдельных предметов или объектов налогообложения; скидки – льготы направленные на сокращение налоговой базы; освобождение – это льготы направленные на уменьшение налоговой ставки (снижение ставки налога, вычет из налогового оклада). Порядок исчисления налогов – налогоплатильщик самостоятельно исчисляет сумму налога подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на 3е лицо (налоговый агент). Порядок и сроки уплаты налогов – способы внесения суммы налога в соответствующий бюджет.

8. Налог на доходы физических лиц.

Относится к прямым личным налоговым платежам на принципе резиденции. Плательщики являющиеся налоговыми резидентам, получающие доходы от источников РФ и не являющиеся налоговыми резидентами. Объекты налогообложения для первой группы совокупный доход полученный в пределах РФ и за ее пределами, а для плательщиков 2 группы – это доход получены только от источников в РФ. К такому доходу относится: доходы от трудовой деятельности (пособия, зп); страховые выплаты; дивиденды и проценты полученные от Российской организации. Доходы полученные в РФ от авторских прав.

9. Базовые аспекты налогового планирования.

Налоговое планирование – это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Обход налогов – это ситуация в которой лицо не является налогоплательщиком. Налогоплательщик ведет деятельность освобождаемую по закону от налогообложения. Возможности обхода налогов могут определяться: 1)спецификой предмета обложения (стипендии и пенсии). 2)спецификой субъекта налога (вправе применять специальные налоговые режимы). 3)особенностями метода налогообложения (использование регрессивной шкалы). К элементам налогового планирования относится: 1)учетная политика предприятия – это определенные принципы, правила и практические приемы принятые предприятием для формирования бухгалтерского и налогового учета 2)налоговые льготы и организация сделок с учетом их налоговых последствий. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководства. Налоговый календарь он необходим для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей а та кже представление отчетности. Льготные режимы налогообложение – это создание овшорных компаний зарубежном и низко налоговых компаний на территории России.